РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Половинное 10 апреля 2023 года

Половинский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Клещ Е.Г.,

при секретаре Комардиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-45/2023 (УИД 45RS0016-01-2023-000061-92) по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам в порядке наследования,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам в порядке наследования.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 (ответчик, налогоплательщик) состоит на налоговом учете в УФНС России по Курганской области по месту жительства физического лица. По состоянию на 16 февраля 2023 г. за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и сборам в сумме 3620 руб. 09 коп. (налоги – 2 724 руб. 00 коп., пени – 896 руб. 09 коп.), в том числе: транспортный налог – 3016 руб. 72 коп. (налог – 2 190 руб. 00 коп., пени – 826 руб. 72 коп.);земельный налог – 603 руб. 37 коп. (налог – 534 руб. 00 коп., пени – 69 руб. 37 коп.). Наличие у налогоплательщика задолженности по налогам в сумме 3 620 руб. 09 коп.подтверждает сальдо но ЕНС. Указанная задолженность по имущественным налогам за 2014 год по сроку уплаты 1 октября 2015 г., за 2015 год по сроку уплаты 1 декабря 2016 г., за 2016 год по сроку уплаты 1 декабря 2017 г. является задолженностью, перешедшей от наследодателя ФИО2, умершего 26 декабря 2017 г. (свидетельство о праве на наследство, регистрационная запись <номер скрыт> от 31 июля 2018 г., <номер скрыт> от 17 июля 2018 г.). Сведения о нотариальном удостоверении права на наследование ФИО1 объектов недвижимости, ранее принадлежащих ФИО3 в налоговый орган представлены в соответствии с п. 6 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) органами, уполномоченными совершать нотариальные действия. В силу п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, в соответствии со ст. 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя. Согласно письму ФНС России от 06.07.2012 БС-3-11/2359, истечение срока давности в качестве основания для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налогов не предусмотрено. ФИО3 на дату смерти (26 декабря 2017 г.) имел неисполненную обязанность по уплате транспортного налога в сумме в сумме 3620 руб. 09 коп. (налог – 2 190 руб. 00 коп., пени – 826 руб. 72 коп.) и земельного налога в сумме 603 руб. 37 коп. (налог – 534 руб. 00 коп., пени – 69 руб. 37 коп.). Задолженность по транспортному налогу и соответствующим пени образовалась в результате неуплаты ФИО3 налогов за 2014, 2015, 2016 года, начисленного на транспортное средство <номер скрыт> регистрационный номер <номер скрыт> Задолженность по земельному налогу образовалась в результате неуплаты налогов за 2014, 2015, 2016 года начисленного на земельный участок с кадастровым номером <номер скрыт>, расположенного по адресу: <адрес скрыт> (налоговое уведомление от 1 мая 2015 г. <номер скрыт>, от 25 августа 2016 г. <номер скрыт>, от 4 июля 2017 г. <номер скрыт>). Налоговым органом требование об уплате налогов, сборов, пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО3 направлены требования от 26 октября 2015 г. <номер скрыт>, от 22 декабря 2016 г. <номер скрыт>. Взыскание задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ с ФИО3 не производилось. Взыскание задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы с ФИО1, перешедшей в порядке наследования, налоговым органом не производилось в связи с истечением совокупных сроков для взыскания задолженности (формирования требования об уплате задолженности, решения о взыскании задолженности), установленных ст. 46, 70, 48 НК РФ. Считают, что срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей пропущен по уважительной причине и обусловлен модернизациейпрограммы АИС «Налог-3», проводимой в связи с введением с 1 января 2023 г. Единого налогового счета. По смыслу ст. 44, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц; взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>), перешедшую в результате наследования, задолженность по налогам в сумме 3620 руб. 09 коп., в том числе: транспортный налог – 3016 руб. 72 коп. (из них: налог – 2 190 руб. 00 коп. за 2014, 2015, 2016 года, пени – 826 руб. 72 коп. за период со 2 октября 2015 г. по 25 декабря 2017 г.); земельный налог – 603 руб. 37 коп., (из них: налог – 534 руб. 00 коп.за 2014, 2015, 2016 года, пени – 69 руб. 37 коп. за период со 2 октября 2015 г. по 25 декабря 2017 г.).

Представитель истца УФНС России по Курганской области в судебное заседании не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Третье лицо ФИО4 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В силу подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика. Задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество умершего лица погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В соответствии с п. 1 ст. 418 ГК РФ обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Таким образом, имущественная обязанность по выплате задолженности по налогам входит в состав наследства.

Согласно п. 1 ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять.

Наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно, в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества (п. 1 ст. 1175 ГК РФ).

В соответствии со ст. 1113, 1114 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату смерти наследодателя и по истечении шести месяцев после открытия наследства) заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО2 (ИНН <номер скрыт>) являлся собственником следующего имущества:

- земельного участка с кадастровым номером <номер скрыт> площадью 1497 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для садоводства, адрес: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в горницах участка, почтовый адрес ориентира: <адрес скрыт>, кадастровой стоимостью 594460 руб. 84 коп.;

- автомобиль <номер скрыт>, модификация (тип) транспортного средства легковой, 1999 года выпуска, модель двигателя <номер скрыт>, номер двигателя <номер скрыт> номер кузова <номер скрыт> цвет ярко-белый, регистрационный знак <номер скрыт>, стоимостью 36800 руб. 00 коп.

Налоговым органом ФИО2 начислены за 2014 год транспортный налог в размере 730 руб. 00 коп. и земельный налог в размере 178 руб. 00 коп., о чем направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 1 мая 2015 г.

В установленный срок (не позднее 1 октября 2015 г.) транспортный и земельный налоги за 2014 год ФИО2 уплачены не были, поэтому налоговым органом ему в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 6 руб. 28 коп., из них: пени на транспортный налог 5 руб. 03 коп., пени на земельный налог 1 руб. 25 коп.

Для уплаты задолженности за 2014 год по транспортному и земельному налогам в размере 908 руб. 00 коп.и пени в размере 6 руб. 28 коп. ФИО2 было направлено требование <номер скрыт> по состоянию на 26 октября 2015 г., в котором установлен срок для погашения задолженности до 25 января 2016 г.

Налоговым органом ФИО2 начислены за 2015 год транспортный налог в размере 730 руб. 00 коп. и земельный налог в размере 178 руб. 00 коп., о чем направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 25 августа 2016 г.

В установленный срок (не позднее 1 декабря 2016 г.) транспортный и земельный налоги за 2015 год ФИО2 уплачены не были, поэтому налоговым органом ему в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 6 руб. 06 коп., из них: пени на транспортный налог 4 руб. 87 коп., пени на земельный налог 1 руб. 19 коп.

Для уплаты задолженности за 2015 год по транспортному и земельному налогам в размере 908 руб. 00 коп.и пени в размере 6 руб. 06 коп. ФИО2 было направлено требование <номер скрыт> по состоянию на 22 декабря 2016 г., в котором установлен срок для погашения задолженности до 21 февраля 2017 г.

Налоговым органом ФИО2 начислены за 2016 год транспортный налог в размере 730 руб. 00 коп. и земельный налог в размере 178 руб. 00 коп., о чем направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 4 июля 2017 г., в котором установлен срок для уплаты до 1 декабря 2017 г.

26 декабря 2017 г. ФИО2 умер.

По сведения налогового органа у ФИО2 (ИНН <номер скрыт>) не погашена задолженность по налогам за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 3620 руб. 09 коп., в том числе:

- по транспортному налогу в размере 3016 руб. 72 коп., из них: налог за 2014, 2015, 2016 годы – 2 190 руб. 00 коп., пени за период со 2 октября 2015 г. по 25 декабря 2017 г. – 826 руб. 72 коп.);

- по земельному налогу в размере 603 руб. 37 коп., из них: налог за 2014, 2015, 2016 годы – 534 руб. 00 коп., пени за период со 2 октября 2015 г. по 25 декабря 2017 г.– 69 руб. 37 коп.

После смерти ФИО2 в наследство вступили его сын (ответчик) ФИО1 и жена (третье лицо) ФИО4

Из наследственного дела <номер скрыт> следует, что в порядке наследования:

- ФИО1 (ИНН <номер скрыт> по завещанию приобрел право долевой собственности на 5/12 доли земельного участка с кадастровым номером <номер скрыт>; на 5/12 доли автомобиля <номер скрыт>;

- ФИО4 по закону приобрела право долевой собственности на 1/12 доли земельного участка с кадастровым номером <номер скрыт>; на 1/12 доли автомобиля <номер скрыт>

С настоящим исковым заявлением истец обратился в суд 16 февраля 2023 г., то есть с нарушением срока, установленного ст. 48НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Как указано выше, статьей 48 НК РФ установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (в редакции, действовавшей на дату смерти наследодателя и по истечении шести месяцев после открытия наследства).

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

При этом понятие уважительности причин не сформулировано в кодифицированных процессуальных законах, а соответственно, в каждом конкретном случае этот вопрос решается в зависимости от определенных обстоятельств дела. Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

При отсутствии явных признаков неуважительности пропуска срока и наличии объективных причин, выступающих препятствием для своевременной реализации истцом права на обращение в суд и независящих от его воли, процессуальный срок может быть восстановлен.

Учитывая, что с момента истечения шести месяцев после открытия наследства до обращения истцом с иском в суд прошло более 5,5 лет, модернизация программного обеспечения налогового органа не относится к уважительным причинам пропуска срока обращения в суд, суд приходит к выводу, что предусмотренный законом для судебного взыскания недоимки по налогам шестимесячный срок истцом был пропущен без уважительных причин.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст. 194 - 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам в порядке наследования, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Половинский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2023 года.

Судья Е.Г. Клещ