№ 2а-8823/2022

66RS0003-01-2022-004356-62

мотивированное решение

составлено 08.12.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2022 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Коблова Н.В.,

при секретаре Прокурат А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам,

установил:

ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 4153,87 руб. (образованы от суммы недоимки 23 400 руб. за 2017 год), 4712,40 руб. (образованы от суммы недоимки 26 545 руб. за 2018 год), 299,55 руб. (образованы от суммы недоимки 49 945 руб. (23 400 + 26545) за 2017, 2018 год), 2720,14 руб. (образованы от суммы недоимки 29 354 руб. за 2019 год), 1043,53 руб. (образованы от суммы недоимки 29 744 руб. за 2020 год), пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 814,80 (образованы от суммы недоимки 4590 руб. за 2017 год), 1036,76 руб. (образованы от суммы недоимки 5840 руб. за 2018 год), 61,87 руб. (образованы от суммы недоимки 10 430 руб. (4590+5840) за 2017, 2018 год), 637,92 руб. (образованы от суммы недоимки 6884 руб. за 2019 год), 270,98 руб. (образованы от суммы недоимки 7723,83 руб. за 2020 год), на общую сумму 15 751,82 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Задолженность по страховым взносам за 2017-2020 годы в установленный законом срок налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, ей направлено требование об уплате страховых взносов, пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены с указанным административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга, извещенный надлежащим образом и в срок, в судебное заседание не явился, представил письменный отзыв, в котором просил административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила письменный отзыв, в котором просит отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

На основании п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2020 годы, ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по страховым взносам, установлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование должником в установленный срок не было исполнено, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района г. Екатеринбурга судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3008/2021 отменен, что в последующем послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в районный суд в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как установлено судом, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку государственная регистрация ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год возникла со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 – ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 – ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, налоговый орган должен был руководствоваться положениями, закрепленными п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая правила исчисления сроков, определенных в ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, направив требование об уплате страховых взносов за 2017, 2018, 2019, 2020 годы не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть со следующего дня после наступления срока уплаты страховых взносов: за 2017 год до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 – ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 - до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год до ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела подтверждается, что требование № об уплате пени по страховым взносам за 2017-2020 годы, сформировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

При этом доказательств взыскания в установленном законом порядке с соблюдением сроков, установленных ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, недоимки по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы административным истцом в материалы дела не представлено, что свидетельствует об отсутствии правовых оснований для взыскания пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов в спорный период.

Принимая во внимание, что предельный срок направления и исполнения требований об уплате страховых взносов, пени за 2017-2019 годы, общая сумма по которым превышала 3000 рублей, к моменту обращения административного истца в суд истек, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховых взносов Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период 2017-2019 годы.

Поскольку допустимых и относимых доказательств взыскания налоговым органом недоимки страховых взносов за 2020 год не представлено и не истекли сроки принудительного взыскания, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 в части требований о взыскании задолженности по пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 1043,53 руб. (образованы от суммы недоимки 29 744 руб. за 2020 год), пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 270,98 руб. (образованы от суммы недоимки 7723,83 руб. за 2020 год) подлежат оставлению без рассмотрения.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 в части требований о взыскании задолженности по пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховых взносов Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за период 2017-2019 годы, оставить без удовлетворения.

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 в части требований о взыскании задолженности по пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 1043,53 руб. (образованы от суммы недоимки 29 744 руб. за 2020 год), пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 270,98 руб. (образованы от суммы недоимки 7723,83 руб. за 2020 год) оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий