Дело № 2а-1714/2025 (2а-7629/2024;)

УИД 23RS0059-01-2024-014727-68

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Сочи 11 июня 2025 года

Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе судьи Богдановой Е.В., при секретаре судебного заседания., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Краснодарскому краю (далее МРИ ФНС № 7) обратилась в Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать задолженность по страховым взносам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате страховых взносов не исполнила.

На основании п. 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее КАС РФ) в налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов и пеней, за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Как указывает административный истец, ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в период 31.08.2021 по 06.05.2024 и в этот период находился на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании положений ст. 346.12, 346.19, 346.23 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на УСН и применяющие ее по истечения налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту своего нахождения.

Согласно пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

22.02.2024 ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с суммой к уплате 77 378,00 рублей. Оплата указанной суммы должна была быть произведена налогоплательщиком авансовыми платежами по срокам уплаты:

Не позднее 25.07.2023 - 4944,00 рублей;

Не позднее 25.10.2023 - 29674,00 рублей;

Не позднее 02.05.2024 - 42760,00 рублей.

Согласно письму ФНС России от 25.08.2024 N?СД-4-3/10872@, ФНС разъяснила, что для уменьшения налога (авансовых платежей) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года на страховые взносы в размере 1% с доходов более 300 тыс. рублей, которые должны быть уплачены позднее 01.07.2024, такие страховые взносы могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате, как в 2023 году, так и в 2024 году. Таким образом, ИП имеют право уменьшить налог по УСН и/или налог по ПСН за налоговый период 2023 года на указанные страховые взносы.

Таким образом, авансовые платежи по УСН в размере 4944,00 рублей по сроку уплаты 25.07.2023 и 29674,00 по сроку уплаты 25.10.2023 рублей были уменьшены налоговым органом по представленным налогоплательщикам уведомлениям по страховым взносам.

Однако, сумма в размере 42 760,00 рублей - авансовый платеж за 4 квартал 2023 года не был уплачен налогоплательщиком и подлежит взысканию.

Также, 24.04.2024 налогоплательщиком было представлено уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по УСН с суммой к уплате 14 325,00 рублей за 1 квартал 2024 года по сроку уплаты не позднее 02.05.2024. Однако, на момент составления искового заявления сумма задолженности не погашена.

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

По ст. 423 НК РФ расчетным периодом для исчисления страховых взносов признается календарный год. Отчетными периодами - признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На момент подачи административного искового заявления ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

На дату подготовки административного искового заявления, согласно поступивших в налоговый орган квитанций об уплате взноса(ов), сумма недоимки, подлежащая уплате в бюджет, состоит из:

- страх. взносы на обяз. пенс. страх. за расч. периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс. размере, зачисляемые на выплату страх. пенсии, за расч. периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 4 249,14 рублей (за 2021 год);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 31 081,20 рублей (за 2023 год);

Также, хотя налогоплательщик утратил статус ИП в 2024 году, но выплата страховых взносов производится по месяцам пропорционально осуществлению деятельности. Так, ФИО1 был исключен как недействующий в мае 2024 года. В связи с чем, пропорционально месяцам работы, а именно за 4 месяцев была исчислена сумма страховых взносов, предусмотренная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 17298,39 рублей.

В ходе судебного заседания от представителя административного истца поступило ходатайство об уточнении исковых требований, в котором просит взыскать с ФИО1 . (ИНН <***>) сумму задолженности по: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 28 435,00 рублей, по сроку уплаты 02.05.2024; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 17 298,39 рублей (2024 год); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с зак-вом РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 31 081,20 (за 2023 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 181,28 рублей, а общая сумма к взысканию 77 995,87 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, причину неявки не сообщил, извещался судом по месту жительства, указанному в административном иске.

Часть 1 ст. 96 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, а извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (абз. 2 п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Принимая во внимание положения ч. 2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении № 381-О-П от 08 февраля 2007 года, допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации № 479-О-О от 22 марта 2012 года, следует, что принудительное взыскание налогов, пени, штрафов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Следовательно, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

В силу подпункта 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены Требованием № об уплате налогов, сборов.

Указанным требованием № по состоянию на 16.05.20241 г. (л.д. 17-18) административный ответчик был уведомлен о необходимости уплатить задолженности по налогу в размере 57085,00 рублей, в срок до 18.06.2024 г. Указанное требование в срок в полном объеме исполнено ответчиком не было.

Таким образом, административный истец должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 18.12.2024 г.

Согласно определению от 26.08.2024 г. МРИ ФНС №7 обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 29.07.2024 г., то есть в пределах установленного законом срока.

Определением того же мирового судьи от 26.08.2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поданным ФИО1 заявлением о несогласии с задолженностью по страховым взносам.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Следовательно, административный истец имел право обратиться в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Административное исковое подготовлено и направлено в адрес Центрального районного суда г. Сочи 23.12.2024 г., то есть подано в законом установленные сроки.

Расчет задолженности административного ответчика последним не оспорен, суд признает расчет указанной задолженности суд признает обоснованным.

Согласно ч. 1 ст.111Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п. 1 ст.290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящегоКодекса. При удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций (п. 1 ст.290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Краснодарскому краю к ФИО1 . (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 . (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, задолженность:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 28 435,00 рублей, по сроку уплаты 02.05.2024; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 17 298,39 рублей (2024 год); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с зак-вом РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 31 081,20 (за 2023 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 181,28 рублей.

Задолженность должна быть уплачена по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Управление Федерального казначейства России по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН <***>

КПП: 770801001

БИК: 017003983

ОКТМО 0

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка

России//УФК по Тульской области, г Тула

Номер счета банка получателя средств: 03100643000000018500

Кор./счет 40102810445370000059

КБК 18201061201010000510

В соответствии со статьей 177 Кодекса административного судопроизводства РФ мотивированное решение изготовлено 27 июня 2025 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд г. Сочи Краснодарского края в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме.

Судья Богданова Е.В.