2а-2437/2023

70RS0003-01-2023-003983-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2023 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Копанчука Я.С.,

при секретаре Лавриченко Д.Е.,

помощник судьи Калинина К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Управление ФНС по Томской области (далее по тексту – УФНС по Томской области) обратилось в Октябрьский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 27 129,17 руб., из которых: в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2021 г. в размере 6 203,80 руб., пени на ОПС в размере 41,36 руб. за период с 22.03.2022 по 31.03.2022, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2021 г. в размере 1578,82 руб., пени на ОМС в размере 10,53 руб. за период с 22.03.2022 по 31.03.2022, УСН за 2021 год в размере 18176,00 руб., пени по УСН в размере 993,66 руб. за период с 05.05.2022 по 30.05.2022, с 27.04.2021 по 30.05.2022, с 27.07.2021 по 30.05.2022, с 26.10.2021 по 30.05.2022, штраф в соответствии со ст.119 НК РФ в размере 125,00 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 22.01.2016 по 05.03.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, главы КФХ. Кроме того, являлась налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения. ФИО1 была представлена в налоговый орган декларация по УСН за период 2021 года. Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов. В установленный законом срок УСН и страховые взносы уплачены не были, начислены пени. Помимо прочего, административный ответчик с нарушением срока представила первичную декларацию за 2020 год, в связи с чем был начислен штраф. Так как вышеперечисленные суммы административным ответчиком уплачены не были, в адрес ФИО1 были направлены требования. Поскольку требования налогового органа в установленный срок исполнены не были, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, однако судебный приказ был отменен по заявлению должника.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте его проведения, представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие. На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте его проведения, не явилась, о причинах неявки не сообщила. На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Как установлено подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, главы КФХ, с 22.01.2016 по 05.03.2022.

Сумма страховых взносов на ОПС за расчетный период 2021 года составила 6 203,80 руб., на ОМС 1578,82 руб.

ФИО1 была представлена в налоговый орган декларация по УСН за период 2021 года, были исчислены суммы: 1 квартал – 10127 руб., полугодие – 795 руб., за 9 месяцев – 509 руб., за календарный год – 7032 руб.

Таким образом, ФИО1 имела возможность своевременно исполнить обязанность по уплате вышеперечисленных сумм задолженности.

УСН и страховые взносы в установленный законом срок уплачены не были.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой указанной задолженности административному ответчику начислены пени на ОПС в размере 41,36 руб. за период с 22.03.2022 по 31.03.2022, пени на ОМС в размере 10,53 руб. за период с 22.03.2022 по 31.03.2022, пени по УСН в размере 993,66 руб. за период с 05.05.2022 по 30.05.2022, с 27.04.2021 по 30.05.2022, с 27.07.2021 по 30.05.2022, с 26.10.2021 по 30.05.2022.

Согласно п.1,2,8 ст.69 НК РФ требованием об уплате страховых взносов, пеней признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме страховых взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму.

Требование об уплате страховых взносов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

Как следует из представленной налоговой декларации, ФИО1 представила декларацию за 2020 год 02.08.2021, то есть с нарушением срока, установленного налоговым законодательством.

Решением №3116 от 03.03.2022, ФИО1 привлечена к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, был назначен штраф в размере 125 руб.

Административным истцом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования №30703 по состоянию на 31.05.2022, №17791 по состоянию на 01.04.2022, №19499 по состоянию на 19.04.2022, в которых указано на наличие заявленной задолженности.

Как следует из представленных в материалы дела скриншотов из личного кабинета, данные требования ФИО1 были получены.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО1 имела возможность своевременно исполнить обязанность по уплате задолженности.

Исследовав карточку расчетов с бюджетом, проверив расчет административного истца, суд находит его арифметически верным и обоснованным с учетом установленных выше обстоятельств, в связи с чем, считает возможным его принять.

В связи с неуплатой задолженности ФИО1 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Учитывая, что срок для добровольного исполнения требования №30703 от 31.05.2022 об оплате задолженности административному ответчику был установлен до 24.06.2022, сумма задолженности превысила 10 000 рублей, следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности истекал 24.12.2022 (24.06.2022 + 6 месяцев), соответственно не был пропущен на дату обращения к мировому судье – 04.07.2022 года.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что на данный момент у административного ответчика имеется неисполненная обязанность по уплате в бюджет Пенсионного фонда РФ страховых взносов за 2021 г. в размере 6 203,80 руб., пени на ОПС в размере 41,36 руб. за период с 22.03.2022 по 31.03.2022, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховых взносов за 2021 г. в размере 1578,82 руб., пени на ОМС в размере 10,53 руб. за период с 22.03.2022 по 31.03.2022, УСН за 2021 год в размере 18176,00 руб., пени по УСН в размере 993,66 руб. за период с 05.05.2022 по 30.05.2022, с 27.04.2021 по 30.05.2022, с 27.07.2021 по 30.05.2022, с 26.10.2021 по 30.05.2022, штрафа в размере 125,00 руб.

11.07.2022 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности с ФИО1, однако определением от 02.12.2022 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что судебный приказ отменен определением мирового судьи от 02.12.2022, а с настоящим административным исковым заявлением УФНС по Томской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Томска 01.06.2023, что подтверждается квитанцией об отправке, суд приходит к выводу, что сроки обращения за взысканием налоговой задолженности административным истцом не пропущены.

С учетом изложенного, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет Пенсионного фонда РФ страховых взносов за 2021 г. в размере 6 203,80 руб., пени на ОПС в размере 41,36 руб. за период с 22.03.2022 по 31.03.2022, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховых взносов за 2021 г. в размере 1578,82 руб., пени на ОМС в размере 10,53 руб. за период с 22.03.2022 по 31.03.2022, УСН за 2021 год в размере 18176,00 руб., пени по УСН в размере 993,66 руб. за период с 05.05.2022 по 30.05.2022, с 27.04.2021 по 30.05.2022, с 27.07.2021 по 30.05.2022, с 26.10.2021 по 30.05.2022, штрафа в размере 125,00 руб., подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1013,88 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженки ... (ИНН ...), в пользу соответствующего бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6 203,8 руб., пени на ОПС в размере 41,36 руб. за период с 22.03.2022 по 31.03.2022, страховые взносы за 2021 год на обязательное медицинское страхование в размере 1578,82 руб., пени на ОМС в размере 10,53 руб. за период с 22.03.2022 по 31.03.2022, УСН за 2021 год в размере 18176 руб., пени по УСН в размере 993,66 руб. за период с 05.05.2022 по 30.05.2022, с 27.04.2021 по 30.05.2022, с 27.07.2021 по 30.05.2022, с 26.10.2021 по 30.05.2022, а также штраф в размере 125,00 руб.

Взыскание задолженности осуществить по следующим реквизитам:

получатель: УФК по Тульской области (Управление Федерального казначейства по Тульской области) ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, УФК по Тульской области г.Тула. Расчётный счёт: <***>, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1013,88 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Я.С.Копанчук

Мотивированный текст решения изготовлен 14 июля 2023 года.

Судья Я.С.Копанчук