Дело № 2а-1189/2023

37RS0012-01-2023-001376-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2023 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Дегтяревой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

УФНС России по г. Иваново обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с 12.12.2018 по 26.07.2021. У административного ответчика имеется недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 4801,91 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 18491,87 руб. В срок, установленный законодательством, налогоплательщик не уплатил сумму страховых взносов за 2021 год. В соответствии со ст. 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту НК РФ) за просрочку уплаты страховых взносов начислены пени. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате страховых взносов и пеней, штрафа. С ФИО1 в ходе исполнительных производств, возбужденных на основании постановлений о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 16.03.2020 № 4076 и от 10.03.2021 № 1629, взысканы и перечислены в бюджет денежные средства в размере 13263,51 руб., которые были зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательственное пенсионное страхование. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в сумме 5 228,35 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 в размере 64,11 руб. (за период с 11.08.2021 по 26.08.2021), задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС за 2021 г. в сумме 4801,91 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС за 2021 год в размере 16,65 руб. (за период с 11.08.2021 по 26.08.2021), а также государственную пошлину в установленном порядке.

Представитель административного истца УФНС России по г. Иваново в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия. Представил в суд дополнительные письменные пояснения, в которых указывал, что сумма, внесённая ответчиком 30.06.2023 на единый налоговый счет в размере 10 111,02 руб., была распределена в счет погашения ранее возникшей недоимки на налогам и сборам, в том числе в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2018, 2019г.г, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-20220г.г. ( л.д. 65-66).

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела в порядке гл. 9 КАС РФ, в судебное заседание не явились, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании на иск возражала, пояснила, что сумма задолженности по настоящему иску была ответчиком в добровольном порядке погашена в рамках рассмотрения дела.

Исследовав и оценив представленные доказательства, заслушав участников процесса, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования, к которым относится в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 12.12.2018 по 26.07.2021(л.д. 28-29), в виду чего у нее имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с тем, что ФИО1 прекратила деятельность ИП 26.07.2021, то она должна была уплатить страховые взносы за 2021 год не позднее 10.08.2021.

Данная обязанность административным ответчиком в указанный срок выполнена не была, в связи с чем налоговым органом ей были начислены пени.

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в сумме 18491,87 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2021г. в сумме 4801,91 руб.

Судом было установлено, что ввиду наличия задолженности по уплате страховых взносов и пени в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 76163 по состоянию на 27.08.2021, в котором административному ответчику было предложено уплатить сумму страховых взносов и пени в срок до 20.10.2021 (л.д.11-12).

Требование в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения ИФНС по г. Иваново к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а затем в суд с указанным административным иском.

Установлено, что руководителем УФНС 16.03.2020 вынесено постановление № 4076 о взыскании с ФИО1 налогов сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в пределах сумм, указанных в требовании от 15.01.2020 № 3997, 10.03.2021 вынесено постановление № 2629 о взыскании с ФИО1 налогов сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в пределах сумм, указанных в требовании от 25.01.2021 № 7676.

Из материалов дела следует, что в ходе исполнительных производств, возбужденных на основании постановлений о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 16.03.2020 № 4076 и от 10.03.2021 № 1629, с ФИО1 взысканы и перечислены в бюджет денежные средства в размере 13263,51 руб., которые были зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательственное пенсионные страхование за 2021 год.

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. составил 5 228,35 руб.

Проверяя соблюдение ИФНС России по г. Иваново сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № № 76163 по состоянию на 27.08.2021 ИФНС обратилась к мировому судье 05.05.2022 (л.д. 34).

12.05.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ № 2а-1194/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2021 год и пени, который определением от 30.01.2023 по заявлению административного ответчика был отменен ( л.д. 37, 38).

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам УФНС обратилась в суд 30.05.2023 ( л.д.7), т.е. в установленный законом срок.

Суд отмечает, что судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), в связи с чем при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ; правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Доказательств исполнения административным ответчиком налоговых требований суду не представлено.

С 01.01.2023г. Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов. Все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (ЕНП), а для учета налоговых обязательств каждому открыт единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии со ст.45 НК РФ осуществляется автоматическое распределение ЕНП с соблюдением установленной законом очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ): в уплату задолженности, начиная с наиболее раннего срока ее выявления, затем начисления с текущим сроком уплаты, далее пени, проценты, штрафы.

30.06.2023 ФИО1 оплатила единым налоговым платежом сумму в размере 10 111,02 руб. ( л.д. 61). Поступившие суммы были автоматически распределены в соответствии с действующим законодательством в следующие недоимки: в задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 24701000) за 2018г. в размере 642,31руб., в задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 24701000) за 2019г. в размере 1683руб., в задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 24607404) за 2018г. в размере 13,73руб., в задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 24607404) за 2019г. в размере 36 руб., в задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018г. в размере 313,98руб., в задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019г. в размере 6884руб., в задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020г. в размере 538руб. ( л.д. 66).

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС подлежит взысканию: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 5228,35 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11.08.2021 по 26.08.2021 в сумме 64,11 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 4801,91 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11.08.2021 по 26.08.2021 в сумме 16,65 руб. Судом проверен расчет страховых взносов, пени и признан верным. Возражений относительно расчета сумма налога, пени, контррасчета административным ответчиком представлено не было.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 404,44 руб. согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН <***>) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 5228 руб. 35 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11.08.2021 по 26.08.2021 в сумме 64 руб. 11 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 4801руб. 91 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11.08.2021 по 26.08.2021 в сумме 16 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Иваново, в доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере 404 руб. 44 коп.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.08.2023.

Судья подпись Борисова Н.А.

КОПИЯ ВЕРНА. Судья:

Секретарь: