Дело № 2а-3778/2025
УИД 23RS0059-01-2025-005146-18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 июля 2025 г. г. Сочи
Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе:
председательствующего – судьи Богдановой Е.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Фоминой А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 7 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и сборам.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика. Административный ответчик является плательщиком земельного налога за: - земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м., размер доли в праве <данные изъяты>, дата регистрации 01.01.2000 г; - земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м., размер доли в праве <данные изъяты>, дата регистрации 27.04.2012, дата снятии с регистрации 05.04.2013. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены уведомления № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 10.08.2023, однако налогоплательщик до настоящего времени не погасил сумму задолженности, на нее ежедневно начисляется пеня. Также ФИО3 является плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременной оплат страховых взносов не последовало. Однако в связи с тем, что ранее на часть пени в размере 90,59 руб. и 14 496,99 руб. уже были приняты меры принудительного взыскания, в рамках настоящего дела взысканию подлежит 26 465,30 руб. 31.01.2024 мировым судьей судебного участка № 106 Центрального района г. Сочи был вынесен судебный приказ № 2a-156/106-2024 о взыскании с должника ФИО3 задолженности по налогу и пени на общую сумму 30 794,31 рублей. Определением от 27.11.2024 указанный судебный приказ отменен. В связи с чем административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд.
Просит суд взыскать задолженность с ФИО3 суммы задолженности по земельному налогу в размере 4 329,01 руб.: пени, установленной НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 26 456,30 руб.
Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС № 7 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о дате, времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие, на исковых требованиях настаивает.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, к его извещению судом были предприняты все необходимые меры, ему заблаговременно посредством услуг почтовой связи заказным письмом с уведомлением по месту регистрации, было направлено извещение о времени и месте проведения судебного заседания, судебная корреспонденция ему была своевременно вручена, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.
При таких обстоятельствах, учитывая, что лица, участвующие в деле, извещённые о дате, времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом, отсутствие ходатайств об отложении судебного разбирательства и сведений об уважительных причинах их неявки, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признав их явку в судебное заявление необязательной.
Исследовав материалы настоящего административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как усматривается из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО3 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Административный ответчик является плательщиком земельного налога за: - земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м., размер доли в праве <данные изъяты>, дата регистрации 01.01.2000 г; - земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м., размер доли в праве <данные изъяты> дата регистрации 27.04.2012, дата снятии с регистрации 05.04.2013.
Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговые ставки установлены ст. 2 Решения Городского Собрания Сочи от 11.12.2007 № 231 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Сочи».
В соответствии с п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.
П. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
В соответствии с налоговым уведомлением № 48115235 от 01.09.2021 ФИО3 был начислен земельный налог за 2020 год с учетом имеющейся переплаты в размере 410,65 рублей по сроку уплаты 01.12.2021.
В соответствии с налоговым уведомлением № 30054536 от 01.09.2022 ФИО3 был начислен земельный налог за 2021 год с учетом имеющейся переплаты в размере 1 852,36 рублей по сроку уплаты 01.12.2022.
В соответствии с налоговым уведомлением № 98348262 от 10.08.2023 ФИО3 был начислен земельный налог за 2022 год в размере 2 066,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023.
Однако налогоплательщик в срок не уплатил задолженность и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня.
До настоящего времени основная сумма задолженности не погашена, на нее ежедневно начисляется пеня.
Также, ФИО3 являлся плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с 14.04.2014 по 23.11.2020, однако своевременной оплаты страховых взносов не последовало.
В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.
До введения в действие ЕНС сумма пени начислялась соответственно по видам налоговых обязательств.
Так, административный ответчик до 01.01.2023 имел неисполненную обязанность по страховым взносам на пенсионное страхование на которую за период с 28.01.2019 по 01.01.2023 начислялась пеня в размере 25 621,64 рублей; а также по страховым взносам на медицинское страхование на которую за период с 28.01.2019 по 01.01.2023 начислялась пеня в размере 5 667,57 рублей.
Также за период с 02.12.2016 по 01.01.2023 была начислена пеня на задолженность по земельному налогу в размере 2 020,69 рублей.
На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.
Таким образом, ФИО3 была начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в срок за период с 01.01.2023 по 02.12.2023 (по дату формирования ЗВСП) в размере 7 742,98 рублей.
Итого задолженность по пени у налогоплательщика ФИО3 составила 25 621,64+5 667,57+2 020,69+7 742,98=41 052,88 рублей.
Однако в связи с тем, что ранее на часть пени в размере 90,59 рублей (в рамках ст.47 НК РФ) и 14 496,99 рублей (в рамках ст.48 НК РФ) уже были приняты меры принудительного взыскания, в рамках настоящего дела взысканию подлежит 26 465,30 рублей (41 052,88 - 90,59 -14 496,99).
По правилам налогового законодательства, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимки, на которую начислены спорные пени. Либо налоговые обязательства были добровольно оплачены налогоплательщиком не в срок, пеня подлежит оплате либо взысканию в судебном порядке.
Так, взыскиваемая пеня была начислена на неисполненную обязанность по страховым взносам и земельному налогу. Данная задолженность так и не была уплачена налогоплательщиком добровольно, в связи с чем налоговый орган был вынужден обратиться в суд за принудительным взысканием.
Так, сумма основной задолженности была взыскана с налогоплательщика мировым судьей судебного участка№ 106 в рамках дел: № 2a-1912/106-2020; 2а-2783/106-2021;2a-3094/106-2021; 2a-4419/106-2021; 2a-1374/106-2024. Ни один из указанных судебных приказов не был отменен и продолжается процедура взыскания.
В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
С 01.01.2023 требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.
На основании внесения изменений с 01.01.2023 в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).
В связи с наличием у ФИО3 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате от
23.07.2023 № 13953 на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 118 063,57 рублей по сроку уплаты 16.11.2023.
Требование направлено почтовым отправлением.
В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования требования 23.07.2023.
Налоговый орган 31.01.2024 направил в мировой участок № 106 Центрального района г. Сочи заявление о вынесении судебного приказа № 3795 на сумму задолженности в размере 30 794,31 рублей (структура задолженности ЗВСП № 3795: недоимка по - земельный налог в размере 4 329 руб. 1 коп; - пени в размере 26 465,30 руб.).
Хотя по нововведениям законодательства, налоговый орган выставляет требование на всю сумму задолженности по ЕНС, но выходить в суд за принудительным взысканием по общему правилу вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер задолженности превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Административный ответчик добровольно и в полном объеме требование не исполнил, в связи с чем, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течении 6-ти месячного срока с даты для добровольного исполнения требования т.е. в срок до 16.05.2024.
Налоговый орган направил ЗВСП № 3795 в судебный участок мирового судьи № 106 - 31.01.2024, вследствие чего процессуальный срок на взыскание задолженности - не является пропущенным.
31.01.2024 мировым судьей судебного участка № 106 Центрального района г.
Сочи был вынесен судебный приказ № 2a-156/106-2024 о взыскании с должника ФИО3 задолженности по налогу и пени на общую сумму 30 794,31 рублей.
Определением от 27.11.2024 указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.
После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства.
В соответствии со ст. 286 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Судом также установлено, что инспекцией был соблюден срок подачи административного искового заявления.
Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен и признан арифметически верным. Доказательств необоснованности или неправильности представленного административным истцом расчета задолженности по начисленному налогу, а также доказательств оплаты истребуемой задолженности в добровольном порядке административным ответчиком суду не представлено.
Изложенные обстоятельства, установленные судом в ходе рассмотрения административного дела, с достоверностью свидетельствуют о том, что административным ответчиком до вынесения судебного акта в добровольном порядке не выполнены требования административного истца, что позволяет суду сделать вывод о том, что требования административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и сборам являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Так как, административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, от уплаты государственной пошлины освобожден, то государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в размере, пропорционально удовлетворенным судом административным исковым требованиям.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4 000 рублей.
Исходя из удовлетворенных требований в общей сумме 30 794 руб. 31 коп., размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, составляет 4 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 226-228 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании суммы задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.
Взыскать задолженность с ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <данные изъяты>) суммы задолженности по земельному налогу в размере 4 329 (четыре тысячи триста двадцать девять) руб. 01 коп.: пени, установленной НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 26 456 (двадцать шесть тысяч четыреста пятьдесят шесть) руб. 30 коп.
Реквизиты для уплаты задолженности: БИК банка получателя средств (БИК):017003983. Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула. Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059. Номер счета получателя: 03100643000000018500 управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>; КПП 770801001 Код бюджетной классификации: 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования города Сочи государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Сочи Краснодарского края.
Мотивированное решение изготовлено 13 августа 2025 года.
Судья Е.В. Богданова