Решение по делу № 2А-1065/2025 от 17.09.2025 - о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пене.

Мотивированное решение изготовлено 17.09.2025.

Дело № 2а-1065/2025

УИД: 61RS0033-01-2025-001279-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года гор. Зерноград

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Тулаевой О.В., при секретаре Крат А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пене

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с настоящим иском, указав в его обоснование следующее.

ФИО1 является налогоплательщиком (ИНН №), состоит на учете в МИФНС №18 по Ростовской области, является налогоплательщиком транспортного налога и плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель.

За период с 2017 года по 2023 год ФИО1 на праве собственности принадлежало ТС – автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом направлялись уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за период 2017-2023 год, в установленный срок транспортный налог в бюджет не оплачивался.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя, обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно Единому налоговому счету (ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 задолженность в размере 169 130,51 руб., подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо по состоянию на 20.06.2025 составляет 7 211,40 руб. (пени), всего 8837,34 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС и транспортному налогу погашена в полном объеме налогоплательщиком несвоевременно, в связи с чем начислена пеня в размере 7 211,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением единого налогового платежа (ЕНС) правила начисления пени изменились (п. 3 ст. 75 НК РФ).

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимок и пени, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженность в добровольном порядке, направив требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-1-233/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 32 038,41 руб., который вступил в законную силу 12.03.2024, задолженность взыскана в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №2а-1-264/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размер 10 711,40 руб., в том числе, транспортный налог за 2023 год – 3500 руб., пени за период с 12.12.2023 по 05.12.2024 в размере 7 211,40 руб.

Указанный судебный приказ по заявлению должника отменен 11.03.2025, транспортный налог за 2023 год оплачен 06.03.2025.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пене за период с 12.12.2023 по 05.12.2024 в размере 7 211,40 руб., а также расходы по оплате государственной пошлины.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, из взаимосвязанных положений ч. 3 ст. 48 и ч. 3 ст. 69 НК РФ следует, что обращению налогового органа в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам предшествует направление налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. При этом, налоговый орган вправе обратится в суд о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 45 НК РФ), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах. Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как установлено ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как установлено судом ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в МИФНС №18 по Ростовской области, является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям о государственной регистрации транспортных средств ему в период с 2017 по 2023 года принадлежало № - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 10.02.2007, дата утраты права 27.03.2025.

Налоговым органом направлялись налоговые уведомления об оплате транспортного налога:

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплаты транспортного налога в размере 3500 руб. за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплаты транспортного налога в размере 3500 руб. за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплаты транспортного налога в размере 3500 руб. за 2019 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплаты транспортного налога в размере 3500 руб. за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплаты транспортного налога в размере 3500 руб. за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплаты транспортного налога в размере 3500 руб. за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплаты транспортного налога в размере 3500 руб. за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В 2020 году ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, за фактический период которой в 2020 году обязан был по сроку до ДД.ММ.ГГГГ оплатить страховые взносы в общем размере 37 467,83 руб. Оплата страховых взносов за 2020 год производилась несвоевременно и не в полном размере, налогоплательщику начислены пени.

Однако, в установленные статьями 69,70 НК РФ оплату вышеуказанных налогов и взносов не производил.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (пункт 1 статьи 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

При этом, в связи с тем, что статья 71 НК РФ утратила силу, налоговый орган более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В силу п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

То есть по смыслу приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе направить налогоплательщику требование только один раз – после формирования отрицательного сальдо и до полного погашения имеющейся задолженности.

По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 169 130,51 руб., которое до настоящего времени не погашено

В связи с выявлением недоимки ФИО1 направлясо требование о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 89 876,02 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., которое не было исполнено в установленный срок.

Налоговым органом предпринимались меры по взысканию задолженности по транспортному налогу в порядке ст. 48 НК РФ

Налоговый орган обращался с первым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 32 038,41 руб. ( транспортный налог за 2021 год в размере 3500 руб., за 2022 год – 3500 руб., пени 25 038,41 руб.). По указанному заявлению вынесен судебный приказ №2а-1-233/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Со вторым заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обращался 05.12.2024 о взыскании задолженности на общую сумму 10 711,40 руб., в том числе, транспортный налог за 2023 год – 3500 руб., пени в размере 7 211,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению вынесен судебный приказ № 2а-1-264/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен в связи с возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумму транспортного налога в общем размере 21 000 руб. за период с 2017 года по 2023 год оплачена полностью, сумма страховых взносов в общем размере 37 467,83 руб. также оплачена полностью, транспортный налог на 2023 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что обязательные платежи оплачены налогоплательщиком несвоевременно, налоговым органом реализована право на взыскание налогов и сборов, которые фактически взысканы с ФИО1 по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (окончено ДД.ММ.ГГГГ).

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что судебный приказ №2а-1-264/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 711,40 руб., в том числе, транспортного налога за 2023 года в размере 3500 руб. и пени в размере 7 211,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, с административным иском о взыскании задолженности по пени налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного ч.4 ст. 48 НК РФ.

Согласно ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 7 211,40 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки в полном объеме транспортного налога и страховых взносов на ОПС и ОМС налоговым органом в соответствии с действующим законодательством была начислена сумма пени в размере 7211,40 руб.

Требования до настоящего времени не исполнены, что подтверждается материалами дела, не оспорено административным ответчиком, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, признан математически верным, не оспорен, задолженность по транспортному налогу и страховым взносам взыскана и поступила в соответствующий бюджет, в этой связи суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области задолженность по пене за период с 12.12.2023 по 05.12.2024 в размере 7 211,40 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Зерноградского района Ростовской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.В. Тулаева