Решение по делу № 2А-866/2025 от 13.05.2025 | Георгиевский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-866/2025

УИД 26RS0010-01-2025-001174-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года г. Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демьянова Е.В.,

при секретаре Шошуковой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда Ставропольского края по адресу: Георгиевский муниципальный округ <...> административное дело № 2а-866/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН <***> задолженность по пени в размере 3 рублей 2 копеек за период с 26 июня 2021 года по 5 июля 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за май 2021 года в размере 1 647 рублей 14 копеек; пени в размере 28 рублей 58 копеек за период с 27 июля 2021 года по 20 сентября 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 2 341 рубля 85 копеек; пени в размере 8 рублей 78 копеек за период с 26 августа 2021 года по 20 сентября 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 1 541 рубль 6 копеек; пени в размере 14 рублей 61 копейки за период с 26 января 2021 года по 23 марта 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за декабрь 2020 года в размере 2 197 рублей 97 копеек; пени в размере 3 рублей 40 копеек за период с 26 февраля 2021 года по 23 марта 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 916 рублей 94 копеек; пени в размере 12 рублей 72 копеек за период с 26 марта 2021 года по 10 мая 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за февраль 2021 года в размере 1 778 рублей 3 копеек; пени в размере 5 рублей 46 копеек за период с 27 апреля 2021 года по 10 мая 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за март 2021 года в размере 2 339 рублей 98 копеек; пени в размере 8 рублей 36 копеек за период с 26 мая 2021 года по 16 июня 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за апрель 2021 года в размере 2 259 рублей 84 копеек, всего на общую сумму 84 рубля 93 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29 сентября 2020 года № 01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функции по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации», с 1 октября 2020 года Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции Долгового центра – центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», профессиональных доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 4 сентября 2020 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональный доход, административному ответчику начислены пени на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

За неуплату налога на профессиональный доход у административного ответчика возникла задолженность: по пени в размере 3 рублей 2 копеек за период с 26 июня 2021 года по 5 июля 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за май 2021 года в размере 1 647 рублей 14 копеек; пени в размере 28 рублей 58 копеек за период с 27 июля 2021 года по 20 сентября 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 2 341 рубля 85 копеек; пени в размере 8 рублей 78 копеек за период с 26 августа 2021 года по 20 сентября 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 1 541 рубль 6 копеек; пени в размере 14 рублей 61 копейки за период с 26 января 2021 года по 23 марта 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за декабрь 2020 года в размере 2 197 рублей 97 копеек; пени в размере 3 рублей 40 копеек за период с 26 февраля 2021 года по 23 марта 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 916 рублей 94 копеек; пени в размере 12 рублей 72 копеек за период с 26 марта 2021 года по 10 мая 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за февраль 2021 года в размере 1 778 рублей 3 копеек; пени в размере 5 рублей 46 копеек за период с 27 апреля 2021 года по 10 мая 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за март 2021 года в размере 2 339 рублей 98 копеек; пени в размере 8 рублей 36 копеек за период с 26 мая 2021 года по 16 июня 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за апрель 2021 года в размере 2 259 рублей 84 копеек, всего на общую сумму 84 рубля 93 копейки.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от 24 марта 2021 года № 3804 на сумму 3 136 рублей 10 копеек, со сроком исполнения 19 мая 2021 года; от 11 мая 2021 года № 4783 на сумму 4 136 рублей 19 копеек со сроком исполнения 6 июля 2021 года; от 17 июня 2101 года № 7781 на сумму 2 268 рублей 20 копеек со сроком исполнения 30 ноября 2021 года; от 6 июля 2021 года № 23409 на сумму 1 650 рублей 16 копеек со сроком исполнения 11 ноября 2021 года; от 21 сентября 2021 года № 24543 на сумму 3 920 рублей 27 копеек со сроком исполнения 16 ноября 2021 года.

Налоговый орган обратился в соответствии со статьей 48 НК РФ с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Георгиевского района Ставропольского края от 30 августа 2024 года, ранее вынесенный судебный приказ о взыскании задолженности с административного ответчика был отменен.

По состоянию на 26 февраля 2025 года административный ответчик имеет следующие неисполненные обязательства перед бюджетом Российской Федерации в размере 23 789 рублей 65 копеек:

суммы пеней, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, сальдо расчетов – 6 511 рублей 51 копейка;

налог на профессиональный доход, сальдо расчетов – 16 976 рублей 14 копеек;

государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу), сальдо расчетов – 302 рубля.

Представитель административного истца ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие. В соответствии с положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явился, о рассмотрении данного административного дела в его отсутствие не просил, ходатайств об отложении судебного заседания от него не поступало.

Исследовав письменные доказательства, материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с действующим законодательством, НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что за неуплату налога на профессиональный доход у административного ответчика возникла задолженность: по пени в размере 3 рублей 2 копеек за период с 26 июня 2021 года по 5 июля 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за май 2021 года в размере 1 647 рублей 14 копеек; пени в размере 28 рублей 58 копеек за период с 27 июля 2021 года по 20 сентября 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 2 341 рубля 85 копеек; пени в размере 8 рублей 78 копеек за период с 26 августа 2021 года по 20 сентября 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 1 541 рубль 6 копеек; пени в размере 14 рублей 61 копейки за период с 26 января 2021 года по 23 марта 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за декабрь 2020 года в размере 2 197 рублей 97 копеек; пени в размере 3 рублей 40 копеек за период с 26 февраля 2021 года по 23 марта 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 916 рублей 94 копеек; пени в размере 12 рублей 72 копеек за период с 26 марта 2021 года по 10 мая 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за февраль 2021 года в размере 1 778 рублей 3 копеек; пени в размере 5 рублей 46 копеек за период с 27 апреля 2021 года по 10 мая 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за март 2021 года в размере 2 339 рублей 98 копеек; пени в размере 8 рублей 36 копеек за период с 26 мая 2021 года по 16 июня 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за апрель 2021 года в размере 2 259 рублей 84 копеек, всего на общую сумму 84 рубля 93 копейки.

налог на профессиональный доход, сальдо расчетов – 16 976 рублей 14 копеек;

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размере отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности. В случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию с соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье судебного участка № 3 Георгиевского района заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ от 14 января 2022 года № 2А-2-07-422/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на профессиональных доход на общую сумму 15 110 рублей 92 копейки и государственной пошлины в размере 302 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Георгиевского района Ставропольского края от 30 августа 2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением заявления ФИО1 об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Георгиевский городской суд Ставропольского края 27 февраля 2025 года в установленный вышеприведёнными нормами НК РФ срок.

Административным ответчиком ФИО1 в суд представлен чек по операции от 15 марта 2025 года на сумму 85 рублей. Оплата произведена по указанным в административном исковом заявлении реквизитам: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН/КПП <***>/770801001, счет 03№, БИК 01703983, банк получателя: УФК по <адрес>, корр. Счет 40№, КБК 18№, наименование банка получателя – отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, ОКТМО 0.

В суд поступило сообщение из Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (исх. № 03-77/005926 от 13 мая 2025 года), в котором указывается на то, что от административного ответчика поступили 302 рубля, которые направлены: в размере 64 рублей на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 64 рублей на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, в размере 180 рублей на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года. 28 марта 2025 года от административного ответчика поступило 0,95 рублей, которые направлены на погашение налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 года. 14 апреля 20245 года от административного ответчика поступило 6 504 рубля 16 копеек, которые направлены на погашение налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 года, а также за декабрь 2024 года. Таким образом, указанные денежные средства учтены налоговым органом и направлены в счет исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций по правилам п. 8 ст. 45 НК РФ. При этом, сумма исковых требований не изменилась и по состоянию на 13 мая 2025 года составляет 84 рубля 93 копейки.

Подпунктом 1 пункта 7 и пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что административным ответчиком в материалы дела представлен чек по операции от 15 марта 2025 года об оплате задолженности на сумму административных исковых требований в размере 85 рублей, оплата произведена по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении.

Поскольку уплаченная ФИО1 в ходе рассмотрения дела в счет погашения задолженности по недоимке денежная сумма в размере 85 рублей полностью соответствует предъявленной налоговым органом ко взысканию сумме налоговой задолженности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Содержащаяся в сообщении Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (исх. № 03-77/005926 от 13 мая 2025 года) позиция о том, что налогоплательщик имеет задолженность по налогам за более ранние налоговые периоды, в связи с чем поступившие денежные средства зачислены в счет их погашения, несостоятелен, поскольку уплата недоимки осуществлена на основании представленных налоговым органом соответствующих реквизитов платежей. Иное бы не соответствовало принципу справедливости при разрешении административного дела.

Суд отмечает, что статья 45 НК РФ не препятствует зачислению сумм, уплаченных административным ответчиком в порядке признания административного иска, в счет погашения задолженности, указанной в иске, вне зависимости от определения принадлежности денежных сумм в соответствии с данной статьей Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени всего на общую сумму 84 рубля 93 копейки.

При этом добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела предусмотрено Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 1 января 2023 года редакцией пункта 8 статьи 45 НК РФ и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 НК РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам и страховым взносам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. Следовательно, самостоятельное распределение налоговым органом на погашение иных недоимок той денежной суммы, которая уплачена административным ответчиком 23 апреля 2025 года в целях добровольного исполнения требований административного иска о взыскании задолженности по пени всего на общую сумму 84 рубля 93 копейки, не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате перечисленных налогов и пени, и не создает ситуации при которой возможно повторное взыскание с административного ответчика указанных денежных сумм в счет исполнения обязанности по уплате перечисленных недоимок.

Поэтому у суда не имеется оснований для удовлетворения административного иска.

При таких обстоятельствах, суд приходит к окончательному выводу о необходимости отказа в удовлетворении требований административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности по пени в размере 3 рублей 2 копеек за период с 26 июня 2021 года по 5 июля 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за май 2021 года в размере 1 647 рублей 14 копеек; пени в размере 28 рублей 58 копеек за период с 27 июля 2021 года по 20 сентября 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 2 341 рубля 85 копеек; пени в размере 8 рублей 78 копеек за период с 26 августа 2021 года по 20 сентября 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 1 541 рубль 6 копеек; пени в размере 14 рублей 61 копейки за период с 26 января 2021 года по 23 марта 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за декабрь 2020 года в размере 2 197 рублей 97 копеек; пени в размере 3 рублей 40 копеек за период с 26 февраля 2021 года по 23 марта 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 916 рублей 94 копеек; пени в размере 12 рублей 72 копеек за период с 26 марта 2021 года по 10 мая 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за февраль 2021 года в размере 1 778 рублей 3 копеек; пени в размере 5 рублей 46 копеек за период с 27 апреля 2021 года по 10 мая 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за март 2021 года в размере 2 339 рублей 98 копеек; пени в размере 8 рублей 36 копеек за период с 26 мая 2021 года по 16 июня 2021 года за неуплату налога на профессиональный доход за апрель 2021 года в размере 2 259 рублей 84 копеек, всего на общую сумму 84 рубля 93 копейки, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд Ставропольского края.

Судья Е.В.Демьянов

(Мотивированное решение изготовлено 27 мая 2025 года).