Решение по делу № 2А-912/2023 от 20.02.2023

68RS0001-01-2023-000157-24

Копия

Дело №2а-912/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2023 года)

20 февраля 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Казарине Д.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени,

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1, в котором указала, что в соответствии с положениями ст. ст. 419, 420, 421 Налогового кодекса РФ ФИО1 в 2020 году являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку в период с 26 ноября 2008 года по 9 ноября 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями действующего законодательства административному ответчику за 2020 год (до даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 27 851 руб. 20 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 7 232 руб. 32 коп. по сроку уплаты не позднее 24 ноября 2020 года. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование оплачена не была.

За несвоевременную и неполную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25 ноября 2020 года по 17 февраля 2021 года на недоимку 27 851 руб. 20 коп. (страховые взносы за 2020 год) в сумме 335 руб. 37 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 25 ноября 2020 года по 17 февраля 2021 года на недоимку 7 232 руб. 32 коп. (страховые взносы за 2020 год) в сумме 87 руб. 09 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № с предложением погасить задолженность добровольно, однако данное требование оставлено ею без удовлетворения.

15 июля 2021 года мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от 9 сентября 2022 года. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 27 851 руб. 20 коп. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25 ноября 2020 года по 17 февраля 2021 года в сумме 335 руб. 37 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 232 руб. 32 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 25 ноября 2020 года по 17 февраля 2021 года в сумме 87 руб. 09 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО3, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в ранее представленном письменном заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, поддержала представленные письменные возражения, пояснила, что она не вела предпринимательскую деятельность с 2010 года, никакого доходов от предпринимательской деятельности не получала. Настаивала на том, что обращалась в налоговый орган с заявлением о прекращении и закрытии ИП в 2017 году.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ указано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Из административного искового заявления и приложенных документов судом установлено, что ФИО1 в 2020 году являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку в период с 26 ноября 2008 года по 9 ноября 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 2 декабря 2022 года.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО2 было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27 851 руб. 20 коп. и пени в размере 335 руб. 37 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 232 руб. 32 коп. и пени в размере 87 руб. 09 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы административного ответчика о том, что данное требование ей не направлялось и получено не было, суд находит несостоятельными, поскольку

Согласно положениям п.6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В подтверждение направления указанного выше требования в адрес административного ответчика ИФНС России по <адрес> представила копии реестров заказных почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ со штампом АО «Почта России», в графе "куда/кому" указано, что корреспонденция направлена налогоплательщику ФИО5 по адресу: <адрес>.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности и пени суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом административном деле мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказа №а-1601/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, при этом мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, установленных статьей 123.4 КАС РФ.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 9 сентября 2022 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 9 марта 2023 года. В суд административное исковое заявление поступило 10 января 2023 года, т.е. в установленный законом срок.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Суд согласен с расчетом задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени за 2020 год в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на 2020 год и пени не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Доводы стороны административного ответчика о том, что ФИО1 после 2017 года не осуществляла предпринимательскую деятельность, не получала от нее прибыли, суд находит несостоятельными и никакими доказательствами не подтвержденными.

Никаких доказательств, подтверждающих факт обращения ФИО1 в ИФНС России по <адрес> в период с 2017 по 2020 год с заявлениями о прекращении статуса индивидуального предпринимателя, а также факты отказа налогового органа в удовлетворении данных заявлений, суду не представлено.

Более того, согласно сообщению заместителя руководителя УФНС России по <адрес> №@ от ДД.ММ.ГГГГ с момента регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщик не обращался в регистрирующий орган с заявлением о прекращении деятельности. Запись в ЕГРИП в отношении ИП ФИО1 от 9 ноября 2020 года об исключении индивидуального предпринимателя из ЕГРИП внесена регистрирующим органом, на основании п.1 ст.22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с тем, что индивидуальный предпринимателем в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, сведений о расчетах, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах.

Кроме того, суд приходит к выводу, что если бы указанные выше обстоятельства нашли свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, они не являются законными основаниями для освобождения административного ответчика от уплаты начисленных в установленном законом порядке страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как исковое административное заявление подлежит полному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 1265 руб. 18 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 27 851 руб. 20 коп. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25 ноября 2020 года по 17 февраля 2021 года в сумме 335 руб. 37 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 232 руб. 32 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 25 ноября 2020 года по 17 февраля 2021 года в сумме 87 руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 1265 руб. 18 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева