УИД 56RS0001-01-2025-000304-12

№2а-244/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Адамовка 22 июля 2025 года

Адамовский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Злобиной М.В.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным иском. В его обоснование административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку согласно сведениям регистрирующих органов с 1994 года по настоящее время он имеет в собственности <данные изъяты> доли в земельном участке с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 исчислен земельный налог за 2019 год в размере 1340 рублей, за 2020 года в размере 1474 рублей, за 2021 год в размере 1622 рублей, за 2022 год в размере 1657 рублей, который должен был уплатить исчисленную сумму земельного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако ФИО1 не уплатил исчисленные суммы налогов в установленный законодательством срок, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ему начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. В настоящее время задолженность за 2019-2020 годы административным ответчиком уплачена в полном объеме, за 2021 год задолженность уплачена частично, сумма неуплаченной задолженности составляет 666 рублей 69 копеек, за 2022 год задолженность не уплачена.

Кроме этого, ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Согласно переданным налогоплательщиком сведениям налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход за 2024 года в размере 1 093 рублей 48 копеек со сроком уплаты до 28 мая 2024 года. Поскольку налог в установленный законом срок административным ответчиком не уплачен, то в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ему начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налоговым органом в отношении административного ответчика было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 6 марта 2023 года и начислен штраф в соответствии со ст. 128 НК РФ в размере 125 рублей. В настоящее время штраф не уплачен, ранее меры по взысканию указанной суммы не принимались.

В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 23 июля 2023 года со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года, которое не было исполнено.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на профессиональный доход, сумме штрафа и пени, судебный приказ был выдан, но впоследствии отменен по заявлению должника.

В связи с этим административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 6875 рублей 24 копейки, из которых:

- земельный налог за 2021 года в размере 666 рублей 69 копеек;

- земельный налог за 2022 года в размере 1657 рублей;

- налог на профессиональный доход по сроку уплаты до 28 мая 2024 года в размере 1093 рублей 48 копеек;

- пени в размере 3333 рублей 07 копеек;

- штраф в соответствии со ст.128 НК РФ в размере 125 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца участие не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, в письменном заявлении на имя суда просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие также не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, согласно телефонограмме просил рассмотреть дело в его отсутствие по причине нахождения в служебной командировке. В письменном возражении на административный иск указал, что административные исковые требования не признает, поскольку с 2010 года в <адрес> не проживает, документов на спорную земельную долю не имеет, никакого дохода с указанной земельной доли не получает, возможности отказаться от права собственности на земельную долю не имеет, так как для этого требуется финансовое вложение, а произвести отчуждение земельной доли не представляется возможным ввиду отсутствия покупателей на земли сельхозназначения. Также указал, что штраф в размере 125 рублей он уплатил, что подтверждается чеком об оплате.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 70 Налогового Кодекса РФ (в редакции до 1 января 2023 года), требование об уплате налога, задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Статьей 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно абзацу 1 ст. 387 Налогового Кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 ст. 389 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона № 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с положениями Закона № 422-ФЗ постановка на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, направляемого через мобильное приложение «Мой налог» с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (части 3 и 5 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Согласно части 4 статьи 5 Закона № 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу пункта 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового Кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 11.3 Налогового Кодекса РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

В соответствии и со ст. 11 Налогового Кодекса РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 11.2 Налогового Кодекса РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности <данные изъяты> доли в земельном участке с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, <адрес>.

Как следует из представленных материалов, за период 2021-2022 гг. инспекцией налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог. Однако в установленный срок задолженность по земельному налогу административным ответчиком за 2021 год была уплачена не в полном объеме, за 2022 год не уплачена.

Кроме этого, ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Согласно переданным налогоплательщиком сведениям инспекцией исчислен налог на профессиональный доход за 2024 года в размере 1 093 рублей 48 копеек со сроком уплаты до 28 мая 2024 года. Однако в установленный срок сумма налога административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

Административным истцом представлены копии налоговых уведомлений № от 1 сентября 2022 года и № от 29 июля 2023 года, в которых приведен подробный расчет земельного налога за 2021-2022 годы, сумма которого составляет за 2021 год – 1622 рубля, за 2022 год – 1657 рублей, срок уплаты налога установлен до 1 декабря 2022 года и 1 декабря 2023 года соответственно.

Налоговые уведомления были направлены административному ответчику.

Решением Межрайонной ИФНС России №14 по Оренбургской области № от 6 марта 2023 года о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 был начислен штраф в соответствии со ст. 128 НК РФ в размере 125 рублей.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов и суммы штрафа в установленный срок не исполнена, ему в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №. Срок погашения задолженности установлен до 16 ноября 2023 года.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административным истцом представлены доказательства направления требования ФИО1

В связи с тем, что административный ответчик требование об уплате налогов не исполнил, налоговый орган 20 августе 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Адамовского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

20 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Адамовского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафу, который 16 декабря 2024 года был отменен на основании возражений ФИО1

Административное исковое заявление о задолженности по налогам подано административным истцом 29 мая 2025 года, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Расчет задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспаривался, судом проверен и признан верным.

Поскольку доказательств уплаты земельного налога, налога на профессиональный доход и пени в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, а административный иск подан налоговым органом с соблюдением установленного срока, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Инспекции к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в этой части.

Доводы административного ответчика о том, что он не пользуется земельным участком, подлежат отклонению, поскольку данное обстоятельство не освобождает собственника земельных участков от уплаты налога.

Как следует из представленной административным ответчиком квитанции, 24 июня 2025 года ФИО1 уплатил задолженность по штрафу в размере 125 рублей посредством системы Госуслуги.

Учитывая, что до рассмотрения дела по существу административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке уплачена исчисленная инспекцией сумма штрафа, что подтверждается представленной в материалы дела квитанцией, то правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по штрафу не имеется.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес> (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность в общей сумме 6 750 рублей 24 копейки, из которых:

- земельный налог за 2021 года в размере 666 рублей 69 копеек;

- земельный налог за 2022 года в размере 1 657 рублей;

- налог на профессиональный доход по сроку уплаты до 28 мая 2024 года в размере 1 093 рублей 48 копеек;

- пени в размере 3 333 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес> (ИНН <***>) государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в федеральный бюджет.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании суммы штрафа отказать.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Оренбургский областной суд через Адамовский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.В. Злобина

Решение принято в окончательной форме 28 июля 2025 года.