Решение по делу № 2А-1-3642/2025 от 08.09.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-3642/2025

УИД 64RS0042-01-2025-004727-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

налоговый орган обратился в Энгельсский районный суд <адрес> с названным иском, в котором с учетом изменения предмета административного иска просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 921 руб. 62 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 966 руб. 72 коп., за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 762 руб. 08 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 201 руб. 42 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Кроме того, обязан был оплачивать страховые взносы, транспортный налог.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Однако задолженность по пени не погашена.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по пени с ФИО1 взыскана.

На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.

Определением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части административных исковых требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ прекращено.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 данной статьи НК РФ).

Согласно положениям статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При этом следует учитывать, что порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя определен в статьи 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).

Пунктом 1 данной статьи определяется заявительный характер государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности.

В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Закона № 129-ФЗ государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 данной статьи, в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, признания его судом несостоятельным (банкротом), прекращения в принудительном порядке по решению суда его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента соответственно его смерти, принятия судом решения о признании гражданина банкротом и решения о введении реализации имущества гражданина или о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу указанного приговора суда.

На основании пункта 11 данной статьи, в случае аннулирования документа, подтверждающего право иностранного гражданина либо лица без гражданства временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончания срока действия указанного документа государственная регистрация данных гражданина либо лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу со дня аннулирования указанного документа или окончания срока его действия.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей, в том числе и посредством почтовой связи.

Таким образом, физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактически предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Лишь исключительные обстоятельства, препятствовавшие предпринимателю своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации о прекращении данного статуса при фактическом прекращении деятельности, могут явиться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов (пункт 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, абзацы 4 - 6 пункта 4 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, пункт 3.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О). Причем указанные обстоятельства должны быть экстраординарными, не позволяющими предпринимателю произвести регистрацию прекращения своей деятельности.

Однако документов в подтверждение таких обстоятельств при рассмотрении дела суду не представлено.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ находился на учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 32), в связи с чем обязан самостоятельно исчислять размер страховых взносов.

В установленный частью 5 статьи 432 НК РФ срок ФИО1 подлежали уплате указанные страховые взносы. Доказательства исполнения данной обязанности административный ответчик не представил.

Вместе с тем отказывая в удовлетворении административного иска в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 966 руб. 72 коп., суд исходит из того, что решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ указанная недоимка признана безнадежной ко взысканию и списано, что свидетельствует о невозможности в настоящее время начисления на нее пени.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 921 руб. 62 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 762 руб. 08 коп., суд исходит из того, что взыскание данной недоимки (13 943 руб. 15 коп. и 3 269 руб. 90 коп.), на которые начислены спорные пени, обеспечено решением Энгельсского районного суда <адрес> по административному делу №, во исполнение которого ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист №.

Как следует из ответа Энгельсского РОСП ГУ ФССП России по <адрес> (л.д. 84), на основании данного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением.

При этом из представленной справки о движении денежных средств по депозитному счету следует, что в рамках данного исполнительного производства в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год поступили следующие удержания: ДД.ММ.ГГГГ 40,35 руб., ДД.ММ.ГГГГ 96,48 руб., ДД.ММ.ГГГГ 8,28 руб., ДД.ММ.ГГГГ 1,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ 4,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ 17,74 руб., ДД.ММ.ГГГГ 0,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ 3 900,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ 500,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ 42,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ 868,51 руб., ДД.ММ.ГГГГ 251,02 руб., ДД.ММ.ГГГГ 3,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ 30,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ 1 000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ 500,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ 4 500,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ 10,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ 10,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ 20,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ 850,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ 1 289,27 руб., а в счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ 398,42 руб. (л.д. 85-99).

Учитывая изложенное, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует исчислить следующим образом.

13 943,15

13 902,80

13 806,32

13 798,04

13 796,54

13 792,54

13 774,80

Задол-женность

9 332,30

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

13 943,15

14.10.2019

Новая задолженность на 13 943,15 руб.

13 943,15

14.10.2019

27.10.2019

7,00

13 943,15 * 26 * 1/300 * 7%

45,55 р.

28.10.2019

15.12.2019

6,50

13 943,15 * 49 * 1/300 * 6.5%

148,03 р.

16.12.2019

09.02.2020

6,25

13 943,15 * 56 * 1/300 * 6.25%

162,67 р.

10.02.2020

26.04.2020

6,00

13 943,15 * 77 * 1/300 * 6%

214,72 р.

27.04.2020

21.06.2020

5,50

13 943,15 * 56 * 1/300 * 5.5%

143,15 р.

22.06.2020

26.07.2020

4,50

13 943,15 * 35 * 1/300 * 4.5%

73,20 р.

27.07.2020

21.03.2021

238

4,25

13 943,15 * 238 * 1/300 * 4.25%

470,12 р.

22.03.2021

25.04.2021

4,50

13 943,15 * 35 * 1/300 * 4.5%

73,20 р.

26.04.2021

14.06.2021

5,00

13 943,15 * 50 * 1/300 * 5%

116,19 р.

15.06.2021

25.07.2021

5,50

13 943,15 * 41 * 1/300 * 5.5%

104,81 р.

26.07.2021

12.09.2021

6,50

13 943,15 * 49 * 1/300 * 6.5%

148,03 р.

13.09.2021

12.10.2021

6,75

13 943,15 * 30 * 1/300 * 6.75%

94,12 р.

12.10.2021

Оплата задолженности на 40,35 руб.

13 902,80

13.10.2021

12.10.2021

6,75

13 902,80 * 0 * 1/300 * 6.75%

0,00 р.

12.10.2021

Оплата задолженности на 96,48 руб.

13 806,32

13.10.2021

24.10.2021

6,75

13 806,32 * 12 * 1/300 * 6.75%

37,28 р.

25.10.2021

26.10.2021

7,50

13 806,32 * 2 * 1/300 * 7.5%

6,90 р.

26.10.2021

Оплата задолженности на 8,28 руб.

13 798,04

27.10.2021

10.11.2021

7,50

13 798,04 * 15 * 1/300 * 7.5%

51,74 р.

10.11.2021

Оплата задолженности на 1,50 руб.

13 796,54

11.11.2021

19.12.2021

7,50

13 796,54 * 39 * 1/300 * 7.5%

134,52 р.

20.12.2021

10.01.2022

8,50

13 796,54 * 22 * 1/300 * 8.5%

86,00 р.

10.01.2022

Оплата задолженности на 4,00 руб.

13 792,54

11.01.2022

11.02.2022

8,50

13 792,54 * 32 * 1/300 * 8.5%

125,05 р.

11.02.2022

Оплата задолженности на 17,74 руб.

13 774,80

12.02.2022

13.02.2022

8,50

13 774,80 * 2 * 1/300 * 8.5%

7,81 р.

14.02.2022

27.02.2022

9,50

13 774,80 * 14 * 1/300 * 9.5%

61,07 р.

28.02.2022

31.03.2022

20,00

13 774,80 * 32 * 1/300 * 20%

293,86 р.

Сумма основного долга: 13 774,80 руб.

Сумма неустойки: 2 598,02 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

-0,5

20.04.2022

Оплата задолженности на 0,50 руб.

-3 900,50

16.05.2022

Оплата задолженности на 3 900,00 руб.

-4 400,50

25.05.2022

Оплата задолженности на 500,00 руб.

9 374,30

02.10.2022

Новая задолженность на 13 774,80 руб.

9 374,30

02.10.2022

31.12.2022

7,50

9 374,30 * 91 * 1/300 * 7.5%

213,27 р.

08.02.2023

Оплата задолженности на 42,00 руб.

8 463,79

09.02.2023

Оплата задолженности на 868,51 руб.

8 212,77

10.02.2023

Оплата задолженности на 251,02 руб.

8 209,27

12.02.2023

Оплата задолженности на 3,50 руб.

8 179,27

14.02.2023

Оплата задолженности на 30,00 руб.

7 179,27

07.07.2023

Оплата задолженности на 1 000,00 руб.

6 679,27

15.08.2023

Оплата задолженности на 500,00 руб.

2 179,27

28.09.2023

Оплата задолженности на 4 500,00 руб.

2 169,27

22.03.2024

Оплата задолженности на 10,00 руб.

2 159,27

22.03.2024

Оплата задолженности на 10,00 руб.

2 139,27

02.05.2024

Оплата задолженности на 20,00 руб.

1 289,27

16.02.2025

Оплата задолженности на 850,00 руб.

03.04.2025

Оплата задолженности на 1 289,27 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 213,27 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 811 руб. 29 коп.

Кроме того, с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременное перечисление страховых взносов в на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 694 руб. 99 коп. согласно следующего расчета.

3 269,90

Задол-женность

2 871,48

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

3 269,90

02.10.2019

Новая задолженность на 3 269,90 руб.

3 269,90

02.10.2019

27.10.2019

7,00

3 269,90 * 26 * 1/300 * 7%

19,84 р.

28.10.2019

15.12.2019

6,50

3 269,90 * 49 * 1/300 * 6.5%

34,72 р.

16.12.2019

09.02.2020

6,25

3 269,90 * 56 * 1/300 * 6.25%

38,15 р.

10.02.2020

26.04.2020

6,00

3 269,90 * 77 * 1/300 * 6%

50,36 р.

27.04.2020

21.06.2020

5,50

3 269,90 * 56 * 1/300 * 5.5%

33,57 р.

22.06.2020

26.07.2020

4,50

3 269,90 * 35 * 1/300 * 4.5%

17,17 р.

27.07.2020

21.03.2021

238

4,25

3 269,90 * 238 * 1/300 * 4.25%

110,25 р.

22.03.2021

25.04.2021

4,50

3 269,90 * 35 * 1/300 * 4.5%

17,17 р.

26.04.2021

14.06.2021

5,00

3 269,90 * 50 * 1/300 * 5%

27,25 р.

15.06.2021

25.07.2021

5,50

3 269,90 * 41 * 1/300 * 5.5%

24,58 р.

26.07.2021

12.09.2021

6,50

3 269,90 * 49 * 1/300 * 6.5%

34,72 р.

13.09.2021

24.10.2021

6,75

3 269,90 * 42 * 1/300 * 6.75%

30,90 р.

25.10.2021

19.12.2021

7,50

3 269,90 * 56 * 1/300 * 7.5%

45,78 р.

20.12.2021

13.02.2022

8,50

3 269,90 * 56 * 1/300 * 8.5%

51,88 р.

14.02.2022

27.02.2022

9,50

3 269,90 * 14 * 1/300 * 9.5%

14,50 р.

28.02.2022

31.03.2022

20,00

3 269,90 * 32 * 1/300 * 20%

69,76 р.

Сумма основного долга: 3 269,90 руб.

Сумма неустойки: 620,60 руб.

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

3 269,90

02.10.2022

Новая задолженность на 3 269,90 руб.

3 269,90

02.10.2022

31.12.2022

7,50

3 269,90 * 91 * 1/300 * 7.5%

74,39 р.

03.04.2025

Оплата задолженности на 398,42 руб.

Сумма основного долга: 2 871,48 руб.

Сумма неустойки: 74,39 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Заявляя требование о взыскании с административного ответчика пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административный истец ссылается на то, что в состав данной недоимки, на которую просит начислить пени, входит недоимка по транспортному налогу за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы, а с ДД.ММ.ГГГГ недоимка по профессиональному доходу за 2023 год (л.д. 104-107).

Вместе с тем, решением МРИ ФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы (л.д. 74), в связи с чем в настоящее время недопустимо начислять на данную недоимку пени, а, следовательно, в состав отрицательного сальдо ЕНС указанные денежные средства не входят.

Взыскание недоимки по профессиональному доходу за 2023 год в размере 622 руб. и транспортного налога за 2021 год в размере 4 446 руб. обеспечено судебным приказом № мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отмененного определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа Энгельсского РОСП следует, что на основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ прекращено в связи с отменой судебного акта, при этом удержания не производились (л.д. 133).

Однако, из расчета административного истца следует, что в счет задолженности по транспортному налогу за 2021 год им признаны следующие погашения: ДД.ММ.ГГГГ 42 руб., ДД.ММ.ГГГГ 868,51 руб., ДД.ММ.ГГГГ 251,02 руб., ДД.ММ.ГГГГ 3,5 руб., ДД.ММ.ГГГГ 30 руб. (л.д. 105-107).

Таким образом, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в части недоимки по транспортному налогу за 2021 год следует исчислить следующим образом.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

4 446,00

01.01.2023

Новая задолженность на 4 446,00 руб.

4 446,00

01.01.2023

10.02.2023

7,50

4 446,00 * 41 * 1/300 * 7.5%

45,57 р.

4 404,00

10.02.2023

Оплата задолженности на 42,00 руб.

4 404,00

11.02.2023

13.02.2023

7,50

4 404,00 * 3 * 1/300 * 7.5%

3,30 р.

3 535,49

13.02.2023

Оплата задолженности на 868,51 руб.

3 535,49

14.02.2023

7,50

3 535,49 * 1 * 1/300 * 7.5%

0,88 р.

3 284,47

14.02.2023

Оплата задолженности на 251,02 руб.

3 284,47

15.02.2023

7,50

3 284,47 * 1 * 1/300 * 7.5%

0,82 р.

3 280,97

15.02.2023

Оплата задолженности на 3,50 руб.

3 280,97

16.02.2023

7,50

3 280,97 * 1 * 1/300 * 7.5%

0,82 р.

3 250,97

16.02.2023

Оплата задолженности на 30,00 руб.

3 250,97

17.02.2023

23.07.2023

157

7,50

3 250,97 * 157 * 1/300 * 7.5%

127,60 р.

3 250,97

24.07.2023

14.08.2023

8,50

3 250,97 * 22 * 1/300 * 8.5%

20,26 р.

3 250,97

15.08.2023

17.09.2023

12,00

3 250,97 * 34 * 1/300 * 12%

44,21 р.

3 250,97

18.09.2023

29.10.2023

13,00

3 250,97 * 42 * 1/300 * 13%

59,17 р.

3 250,97

30.10.2023

17.12.2023

15,00

3 250,97 * 49 * 1/300 * 15%

79,65 р.

3 250,97

18.12.2023

05.02.2024

16,00

3 250,97 * 50 * 1/300 * 16%

86,69 р.

Сумма основного долга: 3 250,97 руб.

Сумма неустойки: 468,97 руб.

В части недоимки по налогу на профессиональный доход за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в части следует исчислить следующим образом.

622,43

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

622,43

29.04.2023

Новая задолженность на 622,43 руб.

622,43

29.04.2023

23.07.2023

7,50

622,43 * 86 * 1/300 * 7.5%

13,38 р.

24.07.2023

14.08.2023

8,50

622,43 * 22 * 1/300 * 8.5%

3,88 р.

15.08.2023

17.09.2023

622,43 * 34 * 1/300 * 12%

8,47 р.

18.09.2023

29.10.2023

622,43 * 42 * 1/300 * 13%

11,33 р.

30.10.2023

17.12.2023

622,43 * 49 * 1/300 * 15%

15,25 р.

18.12.2023

05.02.2024

622,43 * 50 * 1/300 * 16%

16,60 р.

Сумма основного долга: 622,43 руб.

Сумма неустойки: 68,91 руб.

С учетом изложенного с административного ответчика подлежит взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 537 руб. 88 коп.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 16).

В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (л,<адрес>, 18).

Однако задолженность по пени не погашены.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №а№ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № направлено в районный суд.

Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.

При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пени в общей сумме 4 044 руб. 16 коп., в удовлетворении остальной части требований следует отказать.

В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Кроме того, исходя из положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 389-ФЗ), денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина РФ №, выданный ОУФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 811 руб. 29 коп.; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов в на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 694 руб. 99 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 537 руб. 88 коп., а всего 4 044 руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт РФ №, выданный ОУФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: (подпись)

Верно. Судья Мельников Д.А.