Решение по делу № 2А-2329/2025 от 24.11.2025 | Анапский городской суд (Краснодарский край)

Дело №2а-2329/2025

УИД: 23RS0003-01-2025-003358-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город-курорт Анапа 24 ноября 2025 года

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Грошковой В.В.

при секретаре Гуськовой С.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований указала, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (И. №). При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2021 год налоговым органом установлено неполное исчисление и неуплата ФИО1 суммы налога по УСН за 2021 год.

Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уточненной (корректирующей №) налоговой декларации по УСН за 2021 год (рег. №) сумма дохода указана в размере 413 100 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что на расчетный счет ИП ФИО1 в 2021 году поступили денежные средства от ООО "ТОН" И. № в размере 13 422 500 руб. и от Акционерного общества "Тандер" в размере 413 100 руб.

Кроме того налоговым органом установлено, что ИП ФИО1 в 2021 году реализовано недвижимое имущество: 1) с кадастровым номером № размер доли в праве – 1/1, назначение объекта недвижимости – нежилое, площадь 152,7 кв.м., адрес объекта: Российская Федерация, <адрес>, пом. 1, 2) с кадастровым номером №, размер доли в праве – 1/1, назначение объекта недвижимости – нежилое, площадь 87,2 кв.м., адрес объекта: Российская Федерация, <адрес>) с кадастровым номером №, размер доли в праве – 1/1, назначение объекта недвижимости – нежилое, площадь 143,6 кв.м., адрес объекта: Российская Федерация, <адрес>

Таким образом ИП ФИО1 была занижена налоговая база в размере 13 422 500 руб. и недоначислено налога в размере 774 866 руб. (13 422 500*6% - 30484 (55 270 – 24 786 (страховые взносы)).

В связи с чем в отношении ИП ФИО1 на основании ст. 101 НК РФ было вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого доначислена сумма налога в размере 774 866 руб. и штраф в размере 9 685.82 руб. с учетом смягчающих обстоятельств.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб и на медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб оплачены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год налогоплательщику ФИО1 исчислены на основании ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 30 529,03 рублей, на медицинское страхование - 7 927,69 рублей. Указанные взносы взысканы решением Рубцовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1363/2023.

На основании п. 1.2 ст. 430 НК РФ ИП ФИО1 начислены страховые взносы за расчетный период 2021 год на обязательное пенсионное страхование в виде 1,0 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. (13 835 600-300000 х 1,0%) = 135 356 руб.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик ФИО1 сумму налога не уплатила, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени в размере 14352,0 руб, которые были включены в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55908 руб. 02 коп., в том числе пени 5503 руб. 77 коп; с Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 1296866 руб. 86 коп., в том числе пени 359250 руб. 18 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 341 000 руб. 87 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 359250 руб. 18 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 341000 руб. 87 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18249 руб. 31 коп..

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов ФИО1 предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявления о взыскании задолженности №, составила 14352,0 руб.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатила задолженность суммы отрицательного сальдо в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 18 249.31 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Однако ДД.ММ.ГГГГ на основании поданного возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа судебный приказ по делу №а-4763/2024 был отменен.

На день обращения с административным исковым заявление в суд за ФИО1 числится недоимка, включенная ранее в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме отрицательного сальдо – 18 249,31 руб.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по пени по единому налоговому счету в размере 18 249.31 руб.

Впоследствии административный истец уточнил заявленные требования (уточнение иска от ДД.ММ.ГГГГ), в котором указал, что налогоплательщику ФИО1 была уменьшена сумма пени и произведен перерасчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которых составил 18 193,74 руб. Расчет пени: (923 540,33 руб (общая сумма задолженности по налогам) х 17 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 18% : 300) + (923 540,33 руб х 1 день (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 19% : 300) =18 193,74 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явился, представил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причины неявки суду не предоставила, ходатайств о рассмотрении дела в свое отсутствие не направила. При этом направленное в ее адрес судебное извещение ей не получено по причинам, зависящим от нее (истечение срока хранения) (ШПИ №

Кроме того о дате судебного заседания ФИО1 извещалась посредством смс-сообщения, которое ей не получено по обстоятельствам, зависящим от нее (отказ от получения смс-извещений)..

Более того о времени и месте рассмотрения дела лица, участвующие в деле, извещались публично путем заблаговременного размещения в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации на интернет-сайте Анапского городского суда <адрес>.

Исходя из содержания пункта 34 Правил оказания услуг почтовой связи № от ДД.ММ.ГГГГ почтовые отправления федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации, содержащих вложения в виде судебных извещений (судебных повесток), копий судебных актов (в том числе определений, решений, постановлений судов), судебных дел (материалов), исполнительных документов) (далее - почтовые отправления разряда "судебное"), при невозможности их вручения адресатам (их уполномоченным представителям) хранятся в объектах почтовой связи места назначения в течение 7 календарных дней.

В случае доставки (вручения) почтовых отправлений через пункты почтовой связи, работающие в автоматизированном режиме, срок хранения почтового отправления сокращается на время нахождения почтового отправления в пункте почтовой связи, работающем в автоматизированном режиме.

По истечении установленного срока хранения не полученная адресатами (их уполномоченными представителями) простая письменная корреспонденция передается в число невостребованных почтовых отправлений. Не полученные адресатами (их уполномоченными представителями) регистрируемые почтовые отправления и почтовые переводы возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если оператором почтовой связи и пользователем услугами почтовой связи не определено иное.

По истечении установленного срока хранения или при отказе отправителя от получения и оплаты пересылки возвращенного почтового отправления или почтового перевода (за исключением почтового перевода, совершенного с использованием платежной карты) они передаются на временное хранение в число невостребованных.

Согласно разъяснениям, изложенным в абз. 2 пункта 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", извещение будет считаться доставленным адресату, если он не получил его по своей вине в связи с уклонением адресата от получения корреспонденции, в частности, если оно было возвращено по истечении срока хранения в отделении связи.

В пункте 68 приведенного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № разъяснено, что статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Таким образом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой - "за истечением срока хранения" или «неудачная попытка вручения» следует признать, что неявка лица в суд по указанным основаниям, есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

В связи с тем, что судебное извещение о дате слушания дела в адрес ФИО1 направлялось по месту ее жительства и регистрации, в том числе указанному в заявлении на отмену судебного приказа, однако оно административным ответчиком получено не было по обстоятельствам, зависящим от него, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик в силу ст. 165.1 ГК РФ считается уведомленным надлежащим образом о времени и месте слушания дела, соответственно неявка ФИО1 не препятствует рассмотрению дела по существу.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные уточненные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее - УСН) организациями и индивидуальными (далее – ИП) предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ определено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Пунктом 3 статьи 38 НК РФ установлено, что товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Учитывая вышеизложенное, в случае реализации недвижимого имущества, которое использовалось непосредственно в предпринимательской деятельности, в том числе, если сдача в аренду принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества осуществлялась в рамках заявленных индивидуальным предпринимателем при государственной регистрации видов предпринимательской деятельности, имеются факты получения дохода от сдачи недвижимого имущества в аренду, ведения учета соответствующих хозяйственных операций, а также принимая во внимание, что нежилое помещение, по общему правилу, изначально не предназначено для использования в иных целях, не связаны с предпринимательской деятельностью, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в соответствии с главой 26.2 НК РФ.

Как следует из материалов дела при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2021 год установлено неполное исчисление и неуплата ФИО1 суммы налога по УСН за 2021 год.

Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уточненной (корректирующей №) налоговой декларации по УСН за 2021 год (рег. №), сумма дохода указана в размере 413 100 руб. Однако в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что на расчетный счет ИП ФИО1 в 2021 году поступили денежные средства от ООО "ТОН" (И. № в размере 13 422 500 руб. и от Акционерного общества "Тандер" в размере 413 100 руб.

Кроме того установлено, что ИП ФИО1 в 2021 году реализовано недвижимое имущество: с кадастровым номером 22:70:021003:291, размер доли в праве – 1/1, назначение объекта недвижимости – нежилое, площадь 152,7 квадратных метра, адрес объекта: Российская Федерация, <адрес>, 1, с кадастровым номером №, размер доли в праве – 1/1, назначение объекта недвижимости – нежилое, площадь 87,2 квадратных метра, адрес объекта: Российская Федерация, <адрес>, 3, с кадастровым номером №, размер доли в праве – 1/1, назначение объекта недвижимости – нежилое, площадь 143,6 квадратных метра, адрес объекта: Российская Федерация, <адрес>, 2.

Таким образом налоговым органом было установлено, что ИП ФИО1 занижена налоговая база в размере 13 422 500 руб. и недоначислено налога в размере 774 866 руб. (13 422 500*6% - 30484(55 270 – 24 786 (страховые взносы)).

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающие введение института Единого налогового счета, в рамках которого предусмотрен переход налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом все начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. С момента вступления в силу Закона о ЕНС пеня начисляется за календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее –ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии сс ост. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55908 руб. 02 коп., в том числе пени 5503 руб. 77 коп; состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 1296866 руб. 86 коп., в том числе пени 359250 руб. 18 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 341 000 руб. 87 коп.

Судом установлено, что налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов ФИО1 предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако налогоплательщик свою обязанность не исполнила.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявления о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, составила 18 249,31 руб.

Из представленного в материалы дела расчета задолженности ФИО1 по пени по уточненному иску следует, что пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которых составил 18 193,74 руб. Расчет пени: (923 540,33 руб (общая сумма задолженности по налогам) х 17 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 18% : 300) + (923 540,33 руб х 1 день (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 19% : 300) =18 193,74 руб.

Доказательств оплаты пени административным ответчиком суду не предоставлено.

В связи с чем требования административного иска подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя полежит взысканию в административного ответчика в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (И. №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (И. 2301028733, КПП 230101001, ОГРН <***>) задолженность по пени по единому налоговому счету в сумме 18 193 (восемнадцать тысяч сто девяносто три) руб 74 коп.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца с даты изготовления мотивированного решении суда через Анапский городской суд.

Судья: Грошкова В.В.

Мотивированное решение суда изготовлено 05.12.2025 года.