Решение по делу № 2А-1233/2023 от 24.04.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени.

24RS0002-01-2023-000503-33

№2а-1233/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года г. Ачинск Красноярский край,

ул. Назарова, 28-Б

Ачинский городской суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Большевых Е.В.,

при секретаре Казаковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИ ФНС №) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени. Требования мотивирует тем, что ответчик в соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Ответчику в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2020 год, по сроку уплаты 31.12.2020г. в сумме 14 217 руб. 81 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год, по сроку уплаты до 31.12.2020г. в сумме 3692 руб. коп. В указанные сроки, ответчиком сумма страховых взносов в размере 17 909 руб. коп. не была уплачена в бюджет до настоящего времени. За указанный отчетный налоговый период 2020 года вынесено решение суда по делу №а-889/2023. Также ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2021 год по сроку уплаты до 10.01.2022г. в сумме 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426 руб. 00 коп. В указанные сроки ответчиком сумма страховых взносов в размере 40 874 руб. 00 коп. не была уплачена в бюджет до настоящего времени. В связи с неуплатой указанных страховых взносов в установленные сроки, ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: с 11.01.2022г. по 20.01.2022г. в сумме 23 руб. 87 коп. (требование №, за отчетный налоговый период 2021 года), с 01.01.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 69 руб.75 коп. (требование №, за отчетный налоговый период 2020 года), с 01.01.2022г. по 06.04.2022г. в сумме 281 руб. 22 коп. (требование №, за отчетный налоговый период 2021 года), с 01.01.2021г. по 24.03.2022г. в сумме 1 272 руб. 41 коп. (по требованию №, за отчетный налоговый период 2020 года), с 11.01.2022г. по 24.03.2022г. в сумме 905 руб. 29 коп. (по требованию №, за отчетный налоговый период 2021 года), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: с 11.01.2022г. по 20.01.2022г. в сумме 91 руб. 94 коп. (требование №, за отчетный налоговый период 2021 года), с 01.01.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 18 руб. 09 коп. (требование №, за отчетный налоговый период 2020 года), с 01.01.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 73 руб. 03 коп. (требование №, за отчетный налоговый период 2021 года),с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 330 руб. 40 коп.(по требованию №, за отчетный налоговый период 2020 года), с 11.01.2022г. по 24.03.2022г. в сумме 235 руб. 09 коп.(по требованию №, за отчетный налоговый период 2021 года).

Кроме того, ответчику с 29.08.2019г. принадлежит на праве собственности имущество: склад столярных изделий с кадастровым номером <данные изъяты> находящийся по адресу: <адрес>, пгт. <данные изъяты>, <адрес> и с 06.08.2019г. земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, находящийся по адресу: <адрес><данные изъяты> Следовательно, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Ответчику направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления: № от 03.08.2020г. на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 2 224 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 551 руб. со сроком уплаты 01.12.2020г., № от 01.09.2021г. на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 5337 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 776 руб. 00 коп., со сроком уплаты 01.12.2021г. Ответчиком задолженность в установленные законом сроки не уплачена. В связи с неуплатой указанных страховых взносов в установленные сроки ответчику начислены пени: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 17 руб. 35 коп. (по требованию № за отчетный налоговый период 2020 года), с 02.12.2020г. по 26.10.2021г. в сумме 127 руб. 33 коп. (по требованию № за отчетный налоговый период 2019 года), с 02.12.2020г. по 06.04.2022г. в сумме 19 руб. 27 коп. (по требованию № отчетный налоговый период 2019 года), с 02.12.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 46 руб. 25 коп. (по требованию № отчетный налоговый период 2020 года), с 02.12.2020г. по 24.03.2022г. в сумме 112 руб. 25 коп. (по требованию №, за отчетный налоговый период 2019 года), с 02.12.2021г. по 24.03.2022г. в сумме 203 руб. 96 коп. (по требованию №, за отчетный налоговый период 2020 года), по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 05 руб. 77 коп. (по требованию №, за отчетный налоговый период 2020 года), с 02.12.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 15 руб. 39 коп. (по требованию №, за отчетный налоговый период 2020 года), с 02.12.2020г. по 29.12.2021г. в сумме 39 руб. 44 коп. (по требованию №, за отчетный налоговый период 2019 года), с 02.12.2021г. по 24.03.2022г. в сумме 67 руб. 87 коп. (по требованию №, за отчетный налоговый период 2020 года).

27.04.2022г. ФИО1 была предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за отчетный налоговый период 2021 года по которой общая сумма дохода составила 484 997 руб. 00 коп. Сумма полученных доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики за первый квартал составила 50 000 руб. 00 коп., за 9 месяцев - 233 997 руб. 00 коп., сумма исчисленного авансового платежа составила за 1 квартал 6 500 руб. 00 коп., за девять месяцев - 23 920 руб. 00 коп. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой сумм страховых взносов и пеней ответчику направлены через личный кабинет налогоплательщика требования: № по состоянию на 21.01.2022г., № по состоянию на 15.12.2021г., № по состоянию на 27.10.2021г., № по состоянию на 15.03.2021г., № по состоянию на 06.05.2022г., № по состоянию на 07.04.2022г., № по состоянию на 25.03.2022г. В сроки, установленные для добровольного исполнения требований (22.02.2022г., 18.01.2022г., 30.11.2021г., 14.04.2021г., 07.06.2022г., 12.05.2022г.) задолженность ответчиком не погашена перед бюджетом. На основании п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом мировому судье судебного участка № в <адрес> края направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по вышеуказанным страховым взносам и соответствующим пеням. 29.07.2022г. вынесен судебный приказ №а-734/134/2022, отмененный 09.08.2022г. Кроме того, 25.04.2022г. вынесен судебный приказ №а-170/134/2022, однако на основании возражений ответчика данный приказ отменен 15.08.2022г. Определения об отмене судебных приказов вынесены 09.08.2022г., 15.08.2022г., следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым истекает 09.02.2023г. и 15.02.2023г. соответственно.

С учетом изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за отчетный налоговый период за 2021 год в сумме: 32 448 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за отчетный период 2021 года в сумме 8 426 руб. 00 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: с 11.01.2022г. по 20.01.2022г. в сумме 23 руб. 87 коп., с 01.01.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 69 руб.75 коп., с 01.01.2022г. по 06.04.2022г. в сумме 281 руб. 22 коп., с 01.01.2021г. по 24.03.2022г. в сумме 1 272 руб. 41 коп., с 11.01.2022г. по 24.03.2022г. в сумме 905 руб. 29 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: с 11.01.2022г. по 20.01.2022г. в сумме 91 руб. 94 коп., с 01.01.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 18 руб. 09 коп., с 01.01.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 73 руб. 03 коп., с 01.01.2021г. по 24.03.2022г. в сумме 330 руб. 40 коп., с 11.01.2022г. по 24.03.2022г. в сумме 235 руб. 09 коп.; налог на имущество за отчетный период 2020 года в сумме 1 776 руб. 00 коп., земельный налог с физических лиц, расположенных в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 2 224 руб. 00 коп., земельный налог с физических лиц, расположенных в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 5 337 руб. 00 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 17 руб. 35 коп., с 02.12.2020г. по 26.10.2021г. в сумме 127 руб. 33 коп., с 02.12.2020г. по 06.04.2022г. в сумме 19 руб. 27 коп., с 02.12.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 46 руб. 25 коп., с 02.12.2020г. по 24.03.2022г. в сумме 112 руб. 25 коп., с 02.12.2021г. по 24.03.2022г. в сумме 203 руб. 96 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 05 руб. 77 коп., с 02.12.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 15 руб. 39 коп., с 02.12.2020г. по 29.12.2021г. в сумме 39 руб. 44 коп., с 02.12.2021г. по 24.03.2022г. в сумме 67 руб. 87 коп., налог на доходы в соответствии со ст. 227 НК РФ за отчетные налоговые периоды 2021 года в сумме 30 420 руб. 00 коп., всего взыскать 84 586 руб. 97 коп. (л.д.3-6).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.57-58).

Определением от 10.02.2023г. административному ответчику ФИО1 разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты истребуемых сумм, а также возражения относительно исковых требований (л.д. 1).

Представитель административного истца МРИ ФНС № по <адрес>, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела (л.д.150), в суд не явился, при обращении в суд ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6 оборот).

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, путем направления судебного извещения (л.д.150), в судебное заседание не явился, представил возражения на административное исковое заявление, в которых просит в иске отказать, при этом указывает, что он являлся индивидуальным предпринимателем в период с 22.08.2012г. по 16.09.2014г., следовательно, только за этот период с него могут быть взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС. Обращаясь с административным иском об их взыскании в 2023г., административным истцом пропущен срок исковой давности и по взысканию взносов и по пеням, которые начислены за их неуплату. Не отрицает, что ему принадлежат на праве собственности указанное в административном иске имущество, следовательно, и налоги за указанный период должны быть начислены. Вместе с тем, ФИО1 не согласен с их размером и размером начисленной пени (л.д.92-94).

Впоследствии административным истцом поданы письменные возражения на отзыв административного ответчика, из которых следует, что ФИО1 с 24.07.2020г. является арбитражным управляющим ААУ «Гарантия», регистрационный номер в реестре - 292. В соответствии с ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" арбитражным управляющим является гражданин РФ, являющийся членом саморегулируемой организации арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую указанным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой. В соответствии с п. 1 пп.2 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами, в том числе уплачивать страховые взносы за себя самостоятельно. К таким страхователям относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариус занимающиеся частной практикой. В результате этого данные лица являются одновременно и страхователями, и застрахованными, то есть совмещает две категории субъектов пенсионного страхования. Таким образом, начисления страховых взносов и пеней произведены ФИО1 правомерно. 27.04.2022г. ФИО1 была предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за отчетный налоговый период 2021 года по которой общая сумма дохода составила 484 997 руб., Сумма полученных доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики за первый квартал составила 50 000 руб. 00 коп., за 9 мес. - 233 997 руб. 00 коп., сумма исчисленного авансового платежа составила за 1 квартал 6 500 руб. 00 коп., за девять месяцев - 23 920 руб. 00 коп. на основании ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ в связи с неуплатой страховых взносов и пеней, ответчику были направлены через личный кабинет налогоплательщика требования, указанные в административном исковом заявлении. Налоговая декларация за 2021г. представлена самим ФИО1, в ней отражены все расчеты и начисления, произведенные ответчиком. Относительно налога на имущество физических лиц и земельного налога, налоговым органом также произведены начисления правомерно. Ответчик ошибочно предполагает, что налоговый орган взыскивает страховые взносы и пени за период с 22.08.2012г. по 16.09.2014г., в административном иске отражено, что страховые взносы и налоги взыскиваются за налоговые периоды с 2020-2021гг., сроки предъявления требований налоговым органом не нарушены (л.д.100-101).

Исследовав материалы дела, изучив возражения сторон, суд считает требования МРИ ФНС № по <адрес> подлежащими удовлетворению по следующим основаниям и в следующем объеме.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Из п. 5 ст. 430 НК РФ следует, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов. Подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учеты в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно.

В силу ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующий на период начисления пени и дату подачи иска) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на дату направления требования), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 03.08.2020г. поставлен на учет в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего (л.д. 50).

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в указанный период являлся плательщиком страховых взносов.

Ответчику ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2021 год по сроку уплаты до 10.01.2022г. в сумме 32 448 руб. 00 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426 руб. 00 коп.

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет ФИО1 направлено требование № об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 22.02.2022г. (л.д.9), однако, в указанный срок страховые взносы в размере 40874 руб. ответчиком не оплачены.

По причине чего административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в соответствии с имеющимся в материалах дела расчетом (л.д.12):

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: с 11.01.2022г. по 20.01.2022г. в сумме 23 руб. 87 коп. (требование № за отчетный налоговый период 2021 года); с 01.01.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 69 руб.75 коп. (требование № за отчетный налоговый период 2020 года); с 01.01.2022г. по 06.04.2022г. в сумме 281 руб. 22 коп. (требование № за отчетный налоговый период 2021 года); с 01.01.2021г. по 24.03.2022г. в сумме 1 272 руб. 41 коп. (по требованию № за отчетный налоговый период 2020 года); с 11.01.2022г. по 24.03.2022г. в сумме 905 руб. 29 коп. (по требованию № за отчетный налоговый период 2021 года);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: с 11.01.2022г. по 20.01.2022г. в сумме 91 руб. 94 коп. (требование № за отчетный налоговый период 2021 года), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 руб. 09 коп. (требование № за отчетный налоговый период 2020 года); с 01.01.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 73 руб. 03 коп. (требование № за отчетный налоговый период 2021 года), с 01.01.2021г. по 24.03.2022г. в сумме 330 руб. 40 коп. (по требованию № за отчетный налоговый период 2020 года); с 11.01.2022г. по 24.03.2022г. в сумме 235 руб. 09 коп. (по требованию № за отчетный налоговый период 2021 года) (л.д.12, 26-28, 31-32).

Доказательств уплаты страховых взносов и пеней стороной административного ответчика не представлено. Возражения административного ответчика сводятся к отсутствию у него обязанностей по уплате данных взносов, и пропуску административным истцом срока исковой давности, поскольку взыскание осуществляется за 2012-2014г. Судом доводы административного ответчика в данной части отклоняются, поскольку они не соответствуют фактическим обстоятельствам рассматриваемого дела и материалам административного искового заявления, так как будучи арбитражным управляющим, о чем административный ответчик в поданных возражениях умалчивает, он является лицом обязанным уплачивать страховые взносы, чего им своевременного не произведено и по причине чего начислены пени. Кроме того, взыскание проводится не за 2012-2014г., а за иные периоды, находящиеся в пределах сроков исковой давности.

Кроме того, ответчику принадлежит на праве собственности с 29.08.2019г. склад столярных изделий, имеющий кадастровый № и находящийся по адресу: <адрес>, <данные изъяты> (л.д.51,157), следовательно, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и п.1 ст.409 НК РФ установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.391 НК РФ налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По правилам п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ установлен срок уплаты земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативным правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц силу п.4 ст.57 НК РФ возникает не ранее даты получения уведомления налогоплательщиком.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщик направлены а налоговые уведомления: № от 03.08.2020г. на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 2 224 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 551 руб., со сроком уплаты 01.12.2020г., № от 01.09.2021г. на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 5337 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 776 руб. 00 коп. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.33,35). Ответчиком задолженность в установленные законом сроки не уплачена, что в представленных возражениях не отрицалось.

В связи с неуплатой указанных страховых взносов в установленные сроки в соответствии с имеющимся в материалах дела расчетом (л.д.16) ответчику начислены пени:

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 17 руб. 35 коп. (по требованию № за отчетный налоговый период 2020 года); со 02.12.2020г. по 26.10.2021г. в сумме 127 руб. 33 коп. (по требованию № за отчетный налоговый период 2019 года), со 02.12.2020г. по 06.04.2022г. в сумме 19 руб. 27 коп. (по требованию № отчетный налоговый период 2019 года); со 02.12.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 46 руб. 25 коп. (по требованию № отчетный налоговый период 2020 года); со ДД.ММ.ГГГГ по 24.03.2022г. в сумме 112 руб. 25 коп. (по требованию № за отчетный налоговый период 2019 года); со 02.12.2021г. по 24.03.2022г. в сумме 203 руб. 96 коп. (по требованию № за отчетный налоговый период 2020 года);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: со 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 05 руб. 77 коп. (по требованию №, за отчетный налоговый период 2020 года); со 02.12.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 15 руб. 39 коп. (по требованию №, за отчетный налоговый период 2020 года); со 02.12.2020г. по 29.12.2021г. в сумме 39 руб. 44 коп. (по требованию №, за отчетный налоговый период 2019 года); с 02.12.2021г. по 24.03.2022г. в сумме 67 руб. 87 коп. (по требованию №, за отчетный налоговый период 2020 года) (л.д.16,19,26,28,30-31).

Помимо изложенного 27.04.2022г. ФИО1 была предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за отчетный налоговый период 2021 года по которой общая сумма дохода составила 484 997 руб. 00коп. (л.д.38-48,104-105).

Расчет авансовых платежей, исчисляемых в соответствии с п.7 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ).

По п.8 ст.227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Сумма полученных доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики за первый квартал составила 50 000 руб. 00 коп., за 9 месяцев 233 997 руб. 00 коп., сумма исчисленного авансового платежа составила за 1 квартал 6 500 руб. 00 коп., за девять месяцев 23 920 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой сумм страховых взносов и пеней, ответчику направлены через личный кабинет налогоплательщика требования: № по состоянию на 21.01.2022г., № по состоянию на 15.12.2021г., № по состоянию на 27.10.2021г., № по состоянию на 15.03.2021г., № по состоянию на 06.05.2022г., № по состоянию на 07.04.2022г., № по состоянию на 25.03.2022г. (л.д.9,13,17,20,22,24,29).

Однако в сроки, установленные для добровольного исполнения требований (22.02.2022г., 18.01.2022г., 30.11.2021г., 14.04.2021г., 07.06.2022г., 12.05.2022г.) задолженность ответчиком не погашена перед бюджетом.

В связи с неоплатой ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2021 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, земельного налога с физических лиц, налога на доходы физических лиц, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № в <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГг., 29.07.2022г. были вынесены судебные приказы №а-170/134/2022, №а-734/134/2022 (л.д.74,143), которые на основании поступивших возражений, определениями от 09.08.2022г. и 15.08.2022г. отменены (л.д.53,147).

Из ответа ОСП по <адрес>, Ачинскому и <адрес>м, на исполнении в ОСП по <адрес>, Ачинскому и <адрес>м находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное 08.07.2022г. на основании исполнительного документа №а-170/134/2022 от 25.04.2022г., выданного судебным участком № в <адрес> и <адрес> в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу взыскателя МИФНС № по <адрес> в сумме 53614,69 руб. 22.08.2022г. исполнительное производство прекращено на основании п.4 ч.2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отменой судебного приказа. В рамках исполнительного производства удержания не производились (л.д.77-80). Судебный приказ №а-734/2022 в отношении должника ФИО1 о взыскании налогов и сборов в пользу взыскателя МИФНС№ по <адрес> на принудительное исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось (л.д.151).

Статьей 48 ч.1 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд, с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату подачи иска), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней,штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговыморганом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесениясудом определения об отмене судебного приказа. Определения об отмене судебного приказа вынесены 09.08.2022г., 15.08.2022г., следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 09.02.2023г, 15.02.2023г., административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом деле сроки обращения в суд с данными требованиями соблюдены (л.д.3).

Материалами дела подтверждается, что в установленный законом срок ответчиком обязанность по уплате налогов и пеней не исполнена в полном объеме и до настоящего времени задолженность не погашена.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 2737,61 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО1 удовлетворить

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края (ИНН <***>), в доход соответствующего бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за отчетный налоговый период за 2021 год в сумме: 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за отчетный период 2021 года в сумме 8 426 руб. 00 коп.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии: с 11.01.2022г. по 20.01.2022г. в сумме 23 руб. 87 коп., с 01.01.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 69 руб.75 коп., с 01.01.2022г. по 06.04.2022г. в сумме 281 руб. 22 коп., с 01.01.2021г. по 24.03.2022г. в сумме 1 272 руб. 41 коп., с 11.01.2022г. по 24.03.2022г. в сумме 905 руб. 29 коп.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: с 11.01.2022г. по 20.01.2022г. в сумме 91 руб. 94 коп., с 01.01.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 18 руб. 09 коп., с 01.01.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 73 руб. 03 коп., с 01.01.2021г. по 24.03.2022г. в сумме 330 руб. 40 коп., с 11.01.2022г. по 24.03.2022г. в сумме 235 руб. 09 коп.;

-налог на имущество за отчетный период 2020 года в сумме 1 776 руб. 00 коп.;

-земельный налог с физических лиц, расположенных в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 2 224 руб. 00 коп.;

-земельный налог с физических лиц, расположенных в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 5 337 руб. 00 коп.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 17 руб. 35 коп., с 02.12.2020г. по 26.10.2021г. в сумме 127 руб. 33 коп., с 02.12.2020г. по 06.04.2022г. в сумме 19 руб. 27 коп., с 02.12.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 46 руб. 25 коп, с 02.12.2020г. по 24.03.2022г. в сумме 112 руб. 25 коп., с 02.12.2021г. по 24.03.2022г. в сумме 203 руб. 96 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 05 руб. 77 коп., с 02.12.2021г. по 06.04.2022г. в сумме 15 руб. 39 коп., с 02.12.2020г. по 29.12.2021г. в сумме 39 руб. 44 коп., с 02.12.2021г. по 24.03.2022г. в сумме 67 руб. 87 коп.;

-налог на доходы в соответствии со ст. 227 НК РФ за отчетные налоговые периоды 2021 года в сумме 30 420 руб. 00 коп.,

а всего взыскать 84 586 (восемьдесят четыре тысячи пятьсот восемьдесят шесть) рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края (ИНН <***>) в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 2737 (две тысячи семьсот тридцать семь) рублей 61 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья Е.В. Большевых

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.