Решение по делу № 2А-3372/2025 от 18.11.2025 - о взыскании задолженности по пени.

Дело № 2а-3372/2025

39RS0004-01-2025-003723-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 ноября 2025 г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Адайкиной Е.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1

Указывают, что при переходе на ЕНС передана задолженность, указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, по налогам на общую сумму № руб., включает № – НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № – ГДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № руб. – НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № руб. - НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС, сальдовые остатки сконвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов.

Пени, исчисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ, составили № руб., начислены по НДФЛ за 2021 г.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере № руб., сумма пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ включает № руб.

Сумма пени по ЗВСП в размере № образовалась за счет задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме № плюс пени на отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания).

По заявлению налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-608/2025 в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями административного ответчика.

Просит взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11998 руб. 06 коп.

Представители административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, одновременно с административным иском просили рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 просит в удовлетворении требований отказать, указав об отсутствии задолженности.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ, ФИО1 налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован к оплате: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусом, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ – № руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере – № руб., всего налогов в общей сумме № руб., пени в размере № руб. Срок исполнения требования установлен – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9 т. 1).

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1379/2024 установлено, что УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье 3-го судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме № руб. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4283/2023 о взыскании задолженности №, в том числе налогов № руб. пени № руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поданными административным ответчиком возражениями относительно его исполнения (л.д. 128).

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1078/2025 (т. 1 л.д. 139) установлено, что в связи с возникновением после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности в сумме более 10 000 руб. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей 3-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу 2а-2715/2024 о взыскании транспортного налога № руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями налогоплательщика.

Также по заявлению налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу 2а-2954/2024 о взыскании страховых взносов № пени № руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями налогоплательщика.

В судебном заседании установлено, что по заявлению налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-608/2025 в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями административного ответчика (т. 1 л.д. 7).

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 53).

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок как обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок обращения в суд с административными исками налоговым органом соблюден.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1379/2024 установлено, что из представленных расчетов налогового органа следует, что на ДД.ММ.ГГГГ суммы пени по ЕНС составляли № руб., исчисленные из НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: № руб. - с недоимки № с авансового платежа по НДФЛ за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ; № руб. - с недоимки № руб. платеж за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № руб. - с недоимки № руб. с авансового платежа 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № руб. - с недоимки № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - доплата за 2021.

Из административного иска и представленного расчета пени к заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 11), по которому принят судебный приказ №а-608/2025 следует, что пени 11998,06 рассчитаны по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее при обращении

В административном иске (т. 1 л.д. 7) указано, что размер пени № составил на дату ДД.ММ.ГГГГ.

Вопреки указаниям в административном иске о наличии на дату формирования ЕНС отрицательного сальдо № руб. вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1379/2024 установлено, что из пояснений налогового органа следует, что на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило № переплата по налогам пеням, процентам). При этом сумма отрицательного сальдо № состоит из задолженности по неуплате налога НДФЛ за 2021 год: № руб. авансовый платеж по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 19061,40 - авансовый платеж по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № руб. – налог по расчету за 2021 год.

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило №, увеличилось за счет за счет начислений по НДФЛ за 2023 в сумме № руб. Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило № руб., увеличилось за счет начислений по НДФЛ за 2022 в сумме № руб. Отрицательное ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило № (уменьшилось за счет поступившего платежа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб.). Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ № (увеличилось за счет начислений по транспортному налогу за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.). Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило № руб. (уменьшилось на сумму платежа от ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило № руб. (увеличилось за счет начислений страховых взносов на ОМС за 2023 в размере № руб.).

Заявленные ко взысканию пени налоговый орган рассчитывает из приведенного выше отрицательного сальдо ЕНС за соответствующие периоды, с ДД.ММ.ГГГГ – суммы отрицательного сальдо № руб. (т. 2 л.д. 20).

Между тем, вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1498/2023 отказано во взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц занимающихся частной практикой за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме №. и за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

Судом установлено, что согласно представленным квитанциям, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ оплачен авансовый платеж за первый квартал 2021 года в сумме № руб., ДД.ММ.ГГГГ оплачен авансовый платеж за полугодие 2021 года в сумме № руб., ДД.ММ.ГГГГ авансовый платеж за третий квартал 2021 года в сумме № руб., ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за 2021 год в сумме № руб. Всего за 2021 год по указанным квитанциям ФИО1 с учетом авансовых платежей оплачено № руб., что больше исчисленного налога на доходы физических лиц за 2021 год в соответствии с налоговой декларацией в сумме № руб.

Т.е. судом установлено, что НФДЛ за 2021 год оплачен в полном объеме в установленные законом сроки – т.е. по нему не иелось задолженности для начисления пени.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1379/2024 установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 не имелось сумм задолженности по виду платежа - налог, перешедших в ЕНС, напротив имелась переплата: № – по НДФЛ по ст. 227 НК РФ, по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере - № руб., переплата по виду платежа пени – № по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, №. – по ЕСН в федеральный бюджет, по страховым взносам на ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в бюджет ПФ РФ – № руб.

Т. е. переплата по виду платежа «налог» составила № по виду платежа «пени» - №

Также вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1379/2024 установлено, что учтено внесение ФИО1 платежей на ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., № руб. Платеж в сумме №, вопреки пояснениям налогового органа не мог быть зачтен в счет авансового платежа по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и в счет уплаты авансового платежа по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за 1 и 2 квартал 2022 года, поскольку как указано выше, платежи за указанные периоды произведены ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., т.е. недоимки по неуплате указанных сумм не имелось. Не мог быть зачтен данный платеж в сумме № руб. в счет стартовой задолженности по налогу в ЕНС, поскольку, как указано выше, задолженности в сумме № руб., вследствие которой, за вычетом переплат, образовано отрицательное сальдо по ЕНС в размере № руб., не имелось. С учетом изложенного, не имелось оснований для начисления пени на сумму № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания исчисления пени, истребуемых в иске).

Также, исходя из представленного расчета, не имелось оснований для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. из суммы недоимки № /страховые взносы на ОМС за 2022/), поскольку страховые взносы на ОМС за 2022 год уплачены в установленный законом срок; соответственно необоснованно и начисление пени с указанных сумм по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, на дату выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере №. на ДД.ММ.ГГГГ + № руб.) начислены необоснованно.

Также вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1379/2024 установлено, что платежи от ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. подлежат зачету на НДФЛ за 2022 №.) и за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № руб.

Таким образом, вступившим в законную силу решением установлено, что отрицательного сальдо не имелось на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, поскольку платежи в погашение налогов внесены до срока их уплаты, а кроме того, был внесен платеж ДД.ММ.ГГГГ в размере №.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1078/2025 отказано в требованиях УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 - № коп., страховых взносов на ОМС за 2023 в сумме № руб., пени в размере № коп., пени в размере № коп.

Указанным решением установлено, что следующее начисление, как указывает налоговый орган, составлял транспортный налог за 2022 год – № руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, затем – начисление страховых взносов на ОМС за 2023 – № руб., т.е. заявленных ко взысканию в административном иске налоговых платежей.

Соответственно оснований для взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется вследствие отсутствия на ЕНС отрицательного сальдо для их начисления.

Между тем, из представленных документов об оплате и пояснений налогового органа следует, что ДД.ММ.ГГГГ был внесен платеж ЕНП в размере № руб. Соответственно имеющиеся на ЕНС денежные средства при отсутствии других начислений в рамках ЕНС в силу положений п. 8 ст. 45 НК РФ подлежат распределению в счет уплаты транспортного налога за 2022 г. в размере № руб. В связи с чем требования о взыскании транспортного налога за 2022 г. в размере № руб. удовлетворению не подлежат.

Соответственно не имелось отрицательного сальдо и на ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего не имеется оснований для удовлетворения требований о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Затем ДД.ММ.ГГГГ внесен платеж в размере № руб., который при отсутствии других более ранних начислений в рамках ЕНС подлежит распределению в счет уплаты страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. При указанных обстоятельствах требования о взыскании страховых взносов на ОМС за 2023 год в размере № руб. удовлетворению не подлежат.

Из указанного следует, что и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не имелось отрицательного сальдо ЕНС, а ДД.ММ.ГГГГ внесен платеж на ЕНП в размере № руб.

Всего как следует из представленных сведений о поступлении ЕНП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступило денежных средств в размере № руб.

В связи с чем необоснованны требования о взыскании пени с указанием расчета о включении в расчет сумм пени на ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку во взыскании таковых отказано вступившими в законную силу судебными решениями, в том числе установлено отсутствие отрицательного сальдо ЕНС как по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, так и за ранее имевшие место периоды до указанного времени.

Суд учитывает, что решение по административному делу 2а-1379/2024 в апелляционном порядке не оспаривалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. А следовательно налоговому органу было известно об отсутствии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС.

При этом при отсутствии установленного судебными решениями отрицательного сальдо ЕНС при возникновении задолженности в сумме № руб. налоговый орган должен был в силу положений ст. ст. 69, 70 НК РФ выставить налогоплательщику требование о взыскании пени, однако требование выставлено не было.

Кроме того, налоговым органом указано, что для приведения в соответствие сальдо ЕНС ФИО1 следует исключить задолженность по НФДЛ в размере № руб., которая была погашена за счет платежей более позднего периода, для исключения задолженности необходимо признание ее безнадежной ко взысканию. Т.е. сам налоговый орган указывает о необоснованном определении размера отрицательного сальдо и соответственно о необоснованном распределении поступивших платежей.

С учетом вышеприведенных решений, вступивших в законную силу, не имеется оснований для взыскания пени в размере № руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного исковых требований УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере № коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.11.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь ФИО3