Дело № 2а-585/2022
36RS0009-01-2022-001056-15
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 октября 2022 года город Богучар
Богучарский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего – судьи Крамаревой М.А.,
при секретаре – Галушкиной В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Богучарского районного суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к законному представителю несовершеннолетнего должника ФИО1 – ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к законному представителю несовершеннолетнего должника ФИО1 – ФИО1 в котором просит взыскать с нее за счет имущества недоимок по налогам в размере 10 909,87 рублей, из которых пеня на налог на доход физических лиц составляет 10 902,87 рублей за период с 25.12.2018 по 04.11.2021, налог на имущество за 2015 г. в размере 7,00 рублей; с зачислением на счет (Получатель: УФК Воронежской области (Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области), ИНН <***>, КПП 365201001, номер счета получателя №, Банк получателя: Отделение Воронеж Банка России//УФК по Воронежской области г. Воронеж, номер счета банка получателя 40102810945370000023, БИК: 012007084).
Требования свои мотивирует тем, что на налоговом учете в инспекции в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая является плательщиком налога на имущество, земельного налога, так как согласно сведениям, представленными органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств, в рамках п.4 ст.85 НК РФ, должник имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении.
В установленный НК РФ срок указанные налоги уплачены не были, в связи с чем на сумму недоимки в порядки положений 75 НК РФ исчислена сумма пени.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование от 02.12.2019 № 51079 в котором сообщалось о наличии у неё задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования.
МИФНС России № 14 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице ее законного представителя недоимки по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Богучарского судебного района Воронежской области от 22.07.2022 г. инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что из заявления и приложенных документов усматривается, что требование не является бесспорным. В настоящее время административным ответчиком недоимка по налогам и пени не оплачена и составляет 10 909,87 рублей.
Административный истец просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей в связи со сбоем программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременным формированием заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в заявлении просил суд рассмотреть дело в отсутствие их представителя, заявленные требования поддержал.
Административный ответчик ФИО1 и ее законный представитель ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, возражений в суд не представили.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, либо определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, так как согласно сведениям, представленными органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств, в рамках п.4 ст.85 НК РФ, должник имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направленном налогоплательщику в соответствие со ст. 52 НК РФ ( л.д.12).
Так, по данным межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области за административным ответчиком числится недоимка по налогам в размере 10 909,87 рублей, из которых пеня на налог на доход физических лиц составляет 10 902,87 рублей за период с 25.12.2018 по 04.11.2021, налог на имущество за 2015 г. в размере 7,00 рублей.
Выявив у налогоплательщика ФИО1 недоимку по уплате налогов налоговый орган направил: требование № 51079 от 02.12.2019 г., в котором числится: налог на имущество физических лиц – недоимка в размере 7,00 руб., пеня – 0,62 руб. (л.д. 13); требование № 53749 от 05.11.2021 г., в котором числится: налог на доход – недоимка в размере 42714, 00 руб., пеня – 8 878,82 руб.; налог на доход – недоимка в размере 42714, 00 руб., пеня – 10902,87 руб. сроком исполнения до 29.12.2021 г.(л.д. 16).
В установленные в требованиях сроки задолженность по налогам и пени в полном объеме уплачены не были.
Учитывая изложенное, что требования об уплате задолженности по налогам и пени административным ответчиком не исполнено, МИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице ее законного представителя недоимки по налогам и пени в сумме 10 902 руб. 87 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Богучарском судебном районе Воронежской области от 22.07.2022 г. инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении законного представителя несовершеннолетнего должника ФИО1 – ФИО1 (л.д.8-10).
В настоящее времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму – 10 909 руб. 87 коп. в добровольном порядке не уплачена.
Проверяя обоснованность доводов административного истца об уважительности пропуска сроков на обращение в суд, суд учитывает положения ст. 286 КАС РФ, положения ст. 48 НК РФ.
Как справедливо обращено внимание Конституционным Судом Российской Федерации в Определениях от 30.01.2020 N 12-О и № 20-О, установленные шестимесячные сроки и моменты начала их исчисления относятся к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлены необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.
При этом, в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.
Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке, в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.
При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации", а также неоднократно обращалось внимание судом кассационной инстанции, с акцентом на то, что установление указанных обстоятельств в силу части 6 статьи 289 КАС РФ относится к числу юридически значимых по административному делу, рассматриваемому в порядке главы 32 названного процессуального закона (Кассационные определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27 ноября 2019 года № 88а-1001/2019, от 20 ноября 2019 года N 88а-754/2019, от 26 февраля 2020 года N 88а-2597/2020 и др.).
Из представленных материалов следует, что общая сумма налога и пени превысила 10000 рублей уже на момент формирования требования № 53749 от 05.11.2021 г., со сроком исполнения до 29.12.2021 г. Заявление о вынесении судебного приказа, могло быть подано налоговым органом не позднее 29.06.2022г.
Изложенное указывает на то, что налоговый орган к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обратился за пределами срока, установленного статьи 48 Налогового кодекса РФ.
В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, содержащее ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи заявления, поступило в Богучарский районный суд 01.09.2022 г. При этом в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, в качестве уважительности пропуска указывает сбой программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременным формированием заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.
Данные аргументы не могут быть расценены в качестве уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и в дальнейшем настоящим административным исковым заявлением, поскольку каких-либо уважительных причин, действительно свидетельствующих о невозможности заблаговременного направления заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления в суд налоговым органом не названо.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к законному представителю несовершеннолетнего должника ФИО1 – ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с истечением установленного процессуального срока на подачу заявления в суд.
На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области в удовлетворении административного иска к законному представителю несовершеннолетнего должника ФИО1 – ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Богучарский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.А. Крамарева