Дело № 2а-245/2025

86RS0017-01-2025-000061-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года г.п. Советский

Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:

председательствующего судьи Казариновой А.А.,

при секретаре судебного заседания Майер О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взысканиистраховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - МИФНС № 10 по ХМАО - Югре) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 15939 руб. 54 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3738 руб. 09 коп.;

- пени в размере 6945 руб. 26 коп. за период с 01.08.2019 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 15939 руб. 54 коп.;

- пени в размере 1628 руб. 78 коп. за период с 01.08.2019 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3738 руб. 09 коп.;

- пени в размере 858 руб. 45 коп. за период с 10.01.2019 по 10.02.2022, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6065 руб. 39 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов. В силу подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики уплачивают страховые взносына обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в размере 29354 руб. за расчетный период 2019 года;страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ). В установленный срок ФИО1 уплату страховых взносов не произвел, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 60475 от 22.09.2023 на сумму отрицательного сальдо в размере 27787 руб. 78 коп., со сроком исполнения, - 26.01.2024 (почтовый идентификатор (-)).

08.07.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ № 2а-302-1102/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени; 05.08.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС № 10 по ХМАО - Югре в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом судебной повесткой, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебное извещение (судебная повестка) возвращено в суд по истечении срока хранения.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Определяя возможность рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика, суд учитывает, что судебное извещение (судебная повестка) направлялось судом по адресу регистрации по месту жительства, которое адресатом получено не было.

Информация о ходе рассмотрения дела в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» находится в свободном доступе в сети Интернет на официальном сайте Советского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры. Таким образом, судом приняты исчерпывающие меры к надлежащему извещению административного ответчика ФИО1 о необходимости явиться в судебное заседание.

Частью 2 ст. 100 КАС РФ установлено, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Учитывая указанные обстоятельства, суд признает надлежащим извещение административного ответчика ФИО1 о времени и месте рассмотрения административного искового заявления МИФНС № 10 по ХМАО - Югре, полагая судебное извещение (судебную повестку) доставленным, поскольку адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, то есть риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, определив нормы права, подлежащие применению в данном административном деле, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ. В силу ст. 18.1 НК РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент исполнения обязательства по уплате страховых взносов) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подп. 2 п. 4 ст. 430 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

Установлено, что ФИО1 в период с 09.10.2018 по 16.07.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Административному ответчику за 2019 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 15939 руб. 54 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3738 руб. 09 коп., исходя из количества полных месяцев осуществления налогоплательщиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение расчетного периода (06 месяцев), количества дней в календарном месяце окончания осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (31 день), количества календарных дней осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в месяце окончания деятельности (16 день) и установленного фиксированного размера страховых взносов за расчетный период (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в размере 29354 руб. за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года, - в соответствии с подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ):

29354 руб. / 12 месяцев х 6 месяцев = 14677 руб.

29354 руб. / 12 месяцев / 31 день х 16 дней = 1262 руб. 54 коп.

14677 руб. + 1262 руб. 54 коп. = 15939 руб. 54 коп.

6884 руб. / 12 месяцев х 6 месяцев = 3442 руб.

6884 руб. / 12 месяцев / 31 день х 16 дней = 296 руб. 09 коп.

3442 руб. + 296 руб. 09 коп. = 3738 руб. 09 коп.

В адрес административного ответчика направлено требование № 60475 по состоянию на 22.09.2023 о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в размере 19677 руб. 63 коп. (15939 руб. 54 коп. + 3738 руб. 09 коп.) в срок до 26.01.2024.

Согласно положениям п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент исполнения обязательства по уплате страховых взносов) пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В связи с несвоевременной оплатой ФИО1 страховых взносов наобязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год начислены пени за период с 01.08.2019 по 05.02.2024: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6945 руб. 26 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1628 руб. 78 коп. Расчет задолженности по пени проверен судом (произведен на отдельных листах) и является верным.

Разрешая требование о взыскании пени в размере 858 руб. 45 коп. за период с 10.01.2019 по 10.02.2022, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размее 6065 руб. 39 коп., суд исходит из следующего.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 64 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.01.2019 о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6065 руб. 39 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1334 руб. 41 коп., в общей сумме 7399 руб. 80 коп.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ, в том числе путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли в соответствии со ст. 46 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности.

Исходя из положений п. 11 ст. 46 НК Ф, при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, его электронных денежных средств, его цифровых рублей или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, информации о реквизитах счета цифрового рубля, используемого для перечисления цифровых рублей, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Судом установлено, что 13.05.2019 МИФНС № 2 по ХМАО - Югре вынесено постановление № 1237 о взыскании с ФИО1 страховых взносов в пределах сумм, указанных в требовании № 64 от 16.01.2019, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размере неуплаченных страховых взносов, - 7399 руб. 80 коп., пени в размере 11 руб. 47 коп.

15.05.2019 судебным приставом-исполнителем Отделения судебных приставов по Советскому району Управления Федеральной службы судебных приставов поХанты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - ОСП по Советскому району УФССП по ХМАО - Югре) на основании постановления МИФНС № 2 по ХМАО - Югре № 1237 от 13.05.2019 возбуждено исполнительное производство № 38327/19/86016-ИП в отношении ФИО1

Из ответа ОСП по Советскому району УФССП по ХМАО - Югре на судебный запрос следует, что исполнительное производство № 38327/19/86016-ИП от 15.05.2019 окончено 23.03.2020 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях).

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, налоговым органом начислены пени за период с 10.01.2019 по 10.02.2022 в размере 858 руб. 45 коп.

Судом произведен собственный расчет (на отдельном листе), в соответствии с которым сумма пени за период с 10.01.2019 по 10.02.2022, начисленных в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, составит 1395 руб. 04 коп.

В силу положений ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, при этом оснований для выхода за пределы заявленных требований, предусмотренных федеральным законом, в данном конкретном деле не имеется.

Из правовой позиции, высказанной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 29.09.2020 № 2315-О, следует, что налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 № 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3, 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В требовании № 60475 по состоянию на 22.09.2023 указано на необходимость уплаты страховых взносов в срок до 26.01.2024, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 26.07.2024; с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и пени МИФНС № 10 по ХМАО - Югре обратилась 01.07.2024, следовательно, срок, установленный подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом был соблюден.

Мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры 08.07.2024 вынесен судебный приказ по гражданскому делу № 2а-302-1102/2024 о взыскании с должника ФИО1 в доход бюджета по состоянию на 05.02.2024 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3738 руб. 09 коп.,страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 15939 руб. 54 коп., пени в размере 9432 руб. 49 коп. Определением мирового судьи от 05.08.2024 данный судебный приказ отменен.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС № 10 по ХМАО - Югре обратилась 17.01.2025, таким образом, срок, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, также не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, поскольку административным ответчиком не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, административные исковые требования МИФНС № 10 по ХМАО - Югре подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (-) года рождения, уроженца (-) (документ, удостоверяющий личность, - паспорт гражданина Российской Федерации (-)) 29110 (двадцать девять тысяч сто десять) руб., из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 15939 (пятнадцать тысяч девятьсот тридцать девять) руб. 54 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3738 (три тысячи семьсот тридцать восемь) руб. 09 коп.;

- пени в размере 6945 (шесть тысяч девятьсот сорок пять) руб. 26 коп. за период с 01.08.2019 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 15939 руб. 54 коп.;

- пени в размере 1628 (одна тысяча шестьсот двадцать восемь) руб. 78 коп. за период с 01.08.2019 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3738 руб. 09 коп.;

- пени в размере 858 (восемьсот пятьдесят восемь) руб. 45 коп. за период с 10.01.2019 по 10.02.2022, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6065 руб. 39 коп., с перечислением денежных средств по реквизитам получателя УФК (ОФК):

ИНН <***> КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

р/счет № <***>

счет № 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, (-) года рождения, уроженца (-) (документ, удостоверяющий личность, - паспорт гражданина Российской Федерации (-)) в бюджет Советского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 13.05.2025.

Председательствующий Казаринова А.А.