Решение по делу № 2А-1916/2025 от 28.03.2025 - о признании безнадежной к взысканию недоимки.

УИД 63RS0038-01-2024-011879-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Ужицыной А.Р.,

при секретаре Трасковской Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-1916/2025 (2а-9515/2024;)по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию недоимки,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию недоимки. В обоснование требований ссылается на то, что является собственником объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Кадастровый №. Право собственности на квартиру зарегистрировано 20 июля 2013 года, о чем сделана запись о регистрации №. В октябре 2022 года административным истцом получено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года, из которого следует, что он должен был в срок до 01 декабря 2022 года оплатить налог на данное недвижимое имущество за 2019 год, 2020 год, 2021 год в размере 10 895 рублей в общей сумме 32 685 рублей. 30 ноября 2022 года административный истец произвел оплату налога на имущество за 2021 год в размере 10 895 рублей на основании налогового уведомления № от 01 сентября 2022 года. Налог на имущество за 2019 год и 2020 год административный истец не оплачивал, поскольку считает, что налоговым органом были нарушены требования ст. 52, 57,69, 70 НК РФ. Считает, что срок оплаты налога на имущество физического лица за 2019 год и 2020 год определялся датами не позднее 1 декабря 2020 года и не позднее 1 декабря 2021 года, соответственно. Таким образом, на основании п. 1 ст. 70 НК РФ требования об уплате налог на имущество физического лица за 2019 года, 2020 года должны были быть направлены в адрес ФИО1 не позднее 1 марта 2020 года и не позднее 1 марта 2021 года, соответственно. Какие-либо требования для оплаты налога на имущество за данную квартиру за 2019 год и 2020 год в установленные сроки в его адрес не направлялись. Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, определены в п. 3 ст. 48 НК РФ. Попытки принудительного взыскания указанной выше задолженности ФНС, в установленные сроки также не предпринимались. С 01 января 2023г. Федеральным законом от 14.07.2022г. №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Закон № 263 -ФЗ), внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введён институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа. В результате чего, задолженность сумм налога на имущество за 2019 год и 2020 год в размере 21 790 рублей была учтена на ЕНС, что в свою очередь повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. В настоящее время на дату подачи административного иска, за административным истцом числится задолженность в размере 27 956 руб. 65 коп., состоящая из задолженности налога на имущества в размере 21 790 рублей за 2019 года и 2020 года, пени начисленной на указанную сумму недоимки в размере 5 266,65 руб. (на дату подачи искового заявления).

С учетом изложенного, административный истец просил суд признать безнадежной к взысканию Федеральной налоговой службой России задолженность в размере 27 956 руб. 65 коп., в том числе недоимку по налогу на имущества в размере 21 790 рублей за 2019 год и 2020 год, пени начисленную на указанную сумму недоимки в размере 5 266,65 руб. с перерасчётом суммы пени на дату вынесения налоговым органом решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и списанию, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных НК РФ; признать обязанность по уплате задолженности в размере 27 956 руб. 65 коп., в том числе недоимку по налогу на имущества в размере 21 790 рублей за 2019г, 2020г., и пени начисленную на указанную сумму недоимки в размере 5 266,65 руб., с перерасчётом суммы пени на дату вынесения налоговым органом решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и списанию прекращенной. Взыскать с Инспекции ФНС России по Кировскому району г. Самары расходы по оплате государственной пошлины.

Протокольными определениями к участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, в качестве заинтересованного лица привлечена УФНС по Самарской области.

В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области ФИО2, действующая на основании доверенности, возражала против удовлетворения заявленных требований, по мотивам, изложенным в письменном отзыве.

В судебное заседание представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, извещался судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель заинтересованного лица УФНС по Самарской области в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

Заслушав стороны, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Приказом УФНС России по Самарской области от 18.02.2021 № «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры УФНС России по Самарской области» и в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/145 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» 31.05.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области, на которую возложены функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Самарской области.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика транспортного налога и налога на имущество.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Кодекса, налоговые органы исчисляют налог на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно сведениям базы данных налогового органа АИС «Налог-3» дата внесения объекта недвижимости с кадастровым номером № в базу данных налогового органа 22 января 2022 года. В связи с чем, налог на имущество на объект недвижимости с кадастровым номером № ранее инспекцией не исчислялся.

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 52 Кодекса налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, земельного участка и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с актуализацией сведений по объекту недвижимости с кадастровым номером №, инспекцией исчислен налог на имущество за три налоговых периода 2019, 2020, 2021 годы в размере 10 895 руб. за каждый период соответственно и включен в налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года.

Факт получения налогового уведомления № от 01 сентября 2022 года ФИО1 не оспаривает.

30 ноября 2022 года ФИО1 произведена оплата налога на имущество за 2021 год в размере 10 985 руб.

В соответствии с пп. 1 и 2 ст. 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от 23 июля 2023 года, с учетом положения абзаца 5 пункта 7 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", согласно которому предельные сроки направления требования об уплате налогов, пеней увеличиваются на 6 месяцев, которым предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 16 ноября 2023 года ( л.д. 35,36 )

Как следует из пояснений представителя административного ответчика, задолженность по налогу на имущество за 2019 и 2020 годы отсутствует, поскольку была погашена произведенными административным истцом платежами 21 ноября 2023 года в размере 15 393 руб., 18 декабря 2023 года в размере 6 397 руб.

С учетом изложенного, судом не установлено нарушений налоговым органом положений ст. 52,57,69,70 НК РФ, в связи с чем требования ФИО1 не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию недоимки отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 марта 2025 года.

Председательствующий А.Р. Ужицына