Решение по делу № 2А-1144/2024 от 29.01.2025

Дело № 2а-125/2025

УИД 23RS0039-01-2024-001762-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст. Павловская 29 января 2025 года

Павловский районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи: Марченко О.В.,

при помощнике судьи Куровской М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> на налоговом учете состоит физическое лицо ФИО2 ИНН <данные изъяты>

Согласно пп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплатить законно установленные налоги. ФИО2 в нарушение ст. 45 НК РФ в установленные сроки не исполнила свою обязанность по полной уплате налога.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

При продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 была продана квартира, расположенная по адресу: <адрес> (Якутия), <адрес>, Дивизионная, <адрес>.

Указанная квартира принадлежала ответчику на праве собственности на основании договора дарения квартиры от ДД.ММ.ГГГГ

Цена отчуждаемой квартиры согласно договору купли-продажи составила 4800000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. За 2023 г. до ДД.ММ.ГГГГ.

Так как квартира находилась в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, т ФИО2 была представлена Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Декларация была представлена по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается один календарный год.

В соответствии с данной декларацией в разделе 2 «расчет налоговой базы и сумме налога по доходам по ставке 13% указано:

В графе «Сумма дохода» указана сумма дохода 4800000 рублей, в связи с отчуждением объекта недвижимого имущества (квартира).

В графе «сумма налоговых вычетов» указаны вычеты в сумме 1000000 рублей.

В графе «Налоговая база для исчисления» налогоплательщиком определена сумма 3800000 рублей.

Сумма налога, исчисленная самостоятельно налогоплательщиком к уплате на основании данной декларации составила 494000 руб. (3800000 руб. *13%).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. налогоплательщик должен был оплатить налог до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ст. 45 НК РФ в установленные сроки ответчиком налог на доходы физических лиц своевременно и в полном объеме не уплачен. (ДД.ММ.ГГГГ ЕНП в сумме 260000 руб. и ДД.ММ.ГГГГ ЕПН в сумме 10000 руб.) Остаток задолженности по НДФЛ составляет 224018, 71 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 224138 руб. 19 коп. направлено ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

Факт направления требования в адрес Ответчика по почте, подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается получен по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога и пени, штрафа.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одно трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В настоящее время требования не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым уплата транспортного налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности подлежащей взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 235563 руб. 14 коп., в т.ч. налог – 224918 руб. 71 коп, пени - 11544 руб. 43 коп.

Указанная задолженность в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ вы виде дивидендов) за 2023 год в размере 224018 руб. 71 коп.

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11544 руб. 43 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо Ответчиком не погашено.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, на основании ст. 123 КАС РФ судебный приказ был отменен, так как Ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Административный истец прост суд взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере 235563 руб. 14 коп. в том числе:

По налогам - 224018 руб. 71 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 11544 руб. 43 коп.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о времени и месте его проведения извещен судом своевременно и надлежащим образом. По тексту административного искового заявления просит рассмотреть административное дело без участия представителя налогового органа.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 с исковыми требованиями не согласна.

Оценив представленные доказательства и исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, суд считает, что административные исковые требования управления налогового органа к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> на налоговом учете состоит физическое лицо ФИО2 ИНН <***>.

Цена отчуждаемой квартиры согласно договору купли-продажи составила 4800000 рублей.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается один календарный год.

В графе «сумма налоговых вычетов» указаны вычеты в сумме 1000000 рублей.

В графе «Налоговая база для исчисления» налогоплательщиком определена сумма 3800000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом? т.е. налогоплательщик должен был оплатить налог до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование от 16.07.2024 № 12303 на сумму 224138 руб. 19 коп. направлено ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

С 01.01.2023 вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым уплата транспортного налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

По состоянию на 27.11.2024 сумма задолженности, подлежащей взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 235563 руб. 14 коп., в т.ч. налог – 224918 руб. 71 коп, пени - 11544 руб. 43 коп.

Указанная задолженность в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

До настоящего времени отрицательное сальдо Ответчиком не погашено.

Согласно положениям п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Суд приходит к выводу, что недоимки по налогу на доходы физ.лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 235563 руб. 14 коп., в т.ч. налог – 224918 руб. 71 коп, пени - 11544 руб. 43 коп. административным ответчиком ФИО2 не уплачены по настоящий день и подлежат взысканию.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт гражданина РФ серия 98 08, №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением Управления Федеральной миграционной службы по <адрес> (Якутия) в <адрес>, задолженность по налогу 235563 руб. 14 коп, в том числе: по налогам – 224018 руб. 71 коп, пени - 11544 руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Павловский районный суд Краснодарского края.

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2025.

Судья О.В. Марченко