40RS0011-01-2023-000982-47
Дело №2а-1-763/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Козельск 18 декабря 2023 года
Козельский районный суд Калужской области
в составе председательствующего - судьи Чехолиной Е.А.,
при секретаре Исаевой Л.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 087 руб. 15 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 396 руб. 68 коп., а всего на сумму 2 486 руб. 26 коп.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя по 30 ноября 2020 года. Административному ответчику ФИО1 за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год начислена пеня, которую она самостоятельно на основании выставленных ей налоговым органом налоговых уведомлений и налоговых требований не оплатила. На основании решения налогового органа о признании безнадежной к взысканию задолженности частично списана задолженность по пени.
Определением мирового судьи судебного участка №45 Козельского судебного района Калужской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №30 Козельского судебного района Калужской области, от 26 июня 2023 года налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с чем УФНС России по Калужской области в поданном им административном иске ходатайствует о восстановлении ему пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сослалось на загруженность налогового органа, связанную с администрированием значительного количества налогоплательщиков, и время необходимое для прохождения почтовой корреспонденции.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года,
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 22 июня 2015 года по 30 ноября 2020 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.
В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 выставлены требования:
от 23 января 2018 года №1228 об уплате в срок до 12 февраля 2018 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. 00 коп., пени в размере 84 руб. 63 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. 00 коп. и пени в сумме 16 руб. 60 коп.;
от 24 января 2019 года №475 об уплате в срок до 13 февраля 2019 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. 00 коп., пени в размере 2 284 руб. 71 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. 00 коп., пени в размере 450 руб. 45 коп.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.
В отношении физических лиц установлен исключительно судебный порядок принудительного взыскания путем соблюдения налоговым органом последовательных процедур обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в случае его отмены – с административным иском в суд.
Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.
При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.
Судом установлено, что в период осуществления ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 12 декабря 2018 года руководителем ИФНС России по Московскому округу г. Калуги в отношении нее принято решение о взыскании по требованию №1228 от 23 января 2018 года неуплаченных налогов в размере 27 990 руб. 00 коп. и пени в сумме 101 руб. 23 коп.
27 июля 2019 года руководителем ИФНС России по Московскому округу г. Калуги принято решение о взыскании с административного ответчика по требованию №475 от 24 января 2019 года в размере неуплаченных налогов в размере 32 385 руб. и пени в сумме 2 451 руб. 73 коп.
Указанные решения приняты в пределах одного года после истечения срока исполнения требований. На основании принятых решений выданы постановления №40010002783 от 12 декабря 2018 года и №1895 от 29 июля 2019 года, предъявленные в службу судебных приставов.
На основании указанных постановлений судебным приставам-исполнителем Козельского РОСП УФССП России по Калужской области в отношении должника ФИО1 возбуждены исполнительные производства, оконченные в последующем в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.
Решением налогового органа №5531 от 17 апреля 2023 года в связи с получением, в том числе копий постановления судебного пристава-исполнителя Козельского РОСП УФССП России по Калужской области от 21 декабря 2018 года и от 26 октября 2019 года об окончании исполнительных производств в связи с невозможностью взыскания задолженности признана безнадёжной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 73 160 руб. 70 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 14 813 руб. 03 коп., по пени в размере 2 486 руб. 26 коп.
Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2018 год и пени взыскана с административного ответчика на основании постановлений налогового органа, направленных в службу судебных приставов для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Сведений о том, что исполнительное производство, возбужденное на основании постановлений налогового органа в отношении ФИО1 было прекращено, материалы дела не содержат.
Утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения исполнительного производства по требованию о взыскании задолженности, образовавшейся в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.
При таких обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом реализована предусмотренная статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного внесудебного взыскания пени по страховым взносам за 2018 год, в связи с чем право на взыскание с административного ответчика задолженности по пени по страховым взносам за 2018 год в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации на момент обращения в суд было утрачено.
Кроме того, УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 было направлено в суд по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание пени по страховым взносам с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица, а указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими налоговому органу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.
Налоговый орган является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением.
При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.
При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам.
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 2018 год по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 087 руб. 15 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 396 руб. 68 коп., а всего на сумму 2 486 руб. 26 коп. – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области со дня вынесения решения суда.
Председательствующий: