Дело №2а-в101/2023

УИД: 36RS0022-02-2023-000062-43

Строка 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2023 года

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Беляевой И.О.,

при секретаре Фатеевой И.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Верхняя Хава административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, пени страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, пени страховым взносам.

В обоснование иска административным истцом указано, что ФИО1 ИНН № зарегистрирована в качестве нотариуса с 20.08.1996 (дата назначения на должность) и на текущий момент имеет действующий статус.

В соответствии законодательством РФ ФИО1 является плательщиком по страховым взносам в соответствующие налоговые периоды.

Также, ФИО1 был представлен в Инспекцию по месту учета: Расчет по 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов, налога на доходы физических лиц, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила ФИО1 пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ и направила:

- требование № 9794 от 20.04.2022 (получено в Личном кабинете), в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 24.05.2022 г. погасить задолженность: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 1 квартал 2022 пени в размере 142,16 руб. за период с 16.03.2022 по 19.04.2022 (на недоимку по расчету по страховым взносам в ПФ со сроком уплаты 15.03.2022, недоимка оплачена несвоевременно); Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 1 квартал 2022 года пени в размере 32,66 руб. за период с 16.03.2022 по 19.04.2022 (на недоимку по расчету по страховым взносам в ОМС со сроком уплаты 15.03.2022, недоимка оплачена несвоевременно).

- требование № 11802 от 05.05.2022 (получено в Личном кабинете), в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 07.07.2022 г. погасить задолженность: Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 1 квартал 2022 года пени в размере 326,51 руб.

Данные суммы в бюджет до установленного срока не поступили, налогоплательщик действия налогового органа не обжаловал.

Мировым судьей судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ № 2a-1856/2022 от 15.08.2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

02.09.2022 года мировым судьей судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1856/2022 от 15.08.2022, в связи с поступлением возражений от должника.

Актуальная задолженность на дату подачи административного искового заявления, в связи с частичным погашением, составляет 240,75 руб.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в размере 240,75 руб., а именно:

- по Налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 1 квартал 2022 года пени в размере 47,44 руб. за период с 15.03.2022 по 04.05.2022,

- по Налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 1 квартал 2022 года пени в размере 110,23 руб. за период с 12.02.2022 по 04.05.2022,

- по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2022 пени в размере 67,18 руб. за период с 16.03.2022 по 19.04.2022,

- по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 1 квартал 2022 пени в размере 15,90 руб. за период с 16.03.2022 по 19.04.2022г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснила, что в настоящее время спорная задолженность ей уплачена в полном объеме. Ранее в материалы дела представила платежное поручение №6 от 06.03.2023 года, в соответствии с которым по реквизиты, указанным в административном исковом заявлении, ей оплачена спорная задолженность в размере 240,75 руб. (л.д. 41, 42).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии со ст. 431 НК РФ плательщики в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Налоговым периодом по страховым взносам в соответствии со ст. 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал полугодие, девять месяцев календарного года.

Сроки уплаты страховых взносов с работодателей урегулированы в п. 3 ст. 431 НК РФ: сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Расчет по страховым взносам, в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ, представляется работодателями не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность плательщиков правильно исчислять, своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учёт объектов обложения по страховым взносам, начислений страховых взносов установлена пунктами 3.4, 4 статьи 23 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № зарегистрирована в качестве нотариуса с 20.08.1996 (дата назначения на должность) и на текущий момент имеет действующий статус (л.д. 27).

В соответствии ст. 419 НК РФ, ФИО1 ИНН №, является плательщиком страховых взносов, при этом в установленный законом срок не оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

ФИО1 представила в Инспекцию по месту учета (л.д. 13-25):

- Расчет по 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года. Срок предоставления - 04.05.2022, Дата представления - 22.04.2022. Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода – общая сумма 12 558 руб.

1. Налог исчисленный – 4 186 руб. Срок уплаты налога- 11.02.2022.

2. Налог исчисленный – 4 186 руб. Срок уплаты налога- 14.03.2022.

3. Налог исчисленный – 4 186 руб. Срок уплаты налога- 13.04.2022.

- Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2022. Срок предоставления -04.05.2022. Дата представления - 15.04.2022. Сумма страховых взносов в ПФ, подлежащая уплате за отчетный период, 23 100 руб.

1. Налог исчисленный – 7 700 руб. Срок уплаты налога- 15.02.2022.

2. Налог исчисленный – 7 700 руб. Срок уплаты налога- 15.03.2022.

3. Налог исчисленный - 7 700 руб. Срок уплаты налога- 15.04.2022

Административным истцом заявлено, что ввиду наличия у налогоплательщика переплаты в размере 13 001,84 руб. (по состоянию на 09.04.2022), за отчётный период 17.04.2022 года Инспекцией были начислены страховые взносы в размере 7 700 руб. (со сроком уплаты 15.04.2022), страховые взносы в размере 2 398,16 руб. (взносы в размере 7 700 руб. уменьшились в связи с наличием переплаты в размере 5 301,84 руб., взносы со сроком уплаты 15.03.2022).

Данный факт сторонами не оспорен, обратного суду не представлено.

Сумма страховых взносов в OMC, подлежащая уплате за отчетный период, 5 355 руб.

1. Налог исчисленный – 1 785 руб. Срок уплаты налога- 15.02.2022.

2. Налог исчисленный – 1 785 руб. Срок уплаты налога- 15.03.2022.

3. Налог исчисленный – 1 785 руб. Срок уплаты налога- 15.04.2022.

Административным истцом заявлено, что ввиду наличия переплаты в размере 3 065,74 руб. (по состоянию на 09.04.2022), за отчётный период 17.04.2022 года Инспекцией были начислены страховые взносы в размере 1 785 руб. (со сроком уплаты 15.04.2022), страховые взносы в размере 504,26 руб. (взносы в размере 1 785 руб. уменьшились в связи с наличием переплаты в размере 1 280,74 руб., взносы со сроком уплаты 15.03.2022).

Данный факт сторонами не оспорен, обратного суду не представлено.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по налогам и взносам в установленный законом срок, инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ и направила требование:

- требование № 9794 от 20.04.2022 (получено в Личном кабинете) (л.д. 10-11, 12), в котором налогоплательщику, среди прочих требований, предлагалось в срок до 24.05.2022 г., погасить задолженность: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 1 квартал 2022 пени в размере 142,16 руб. за период с 16.03.2022 по 19.04.2022 (на недоимку по расчету по страховым взносам в ПФ со сроком уплаты 15.03.2022, недоимка оплачена несвоевременно); Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 1 квартал 2022 года пени в размере 32,66 руб. за период с 16.03.2022 по 19.04.2022 (на недоимку по расчету по страховым взносам в ОМС со сроком уплаты 15.03.2022, недоимка оплачена несвоевременно).

- требование № 11802 от 05.05.2022 (получено в Личном кабинете) (л.д. 8-9, 12), в котором налогоплательщику, среди прочих требований, предлагалось в срок до 07.06.2022 г., погасить задолженность: Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 1 квартал 2022 года пени в размере 326,51 руб.

Налоговым органом представлен расчет пени по НДФЛ, а так же пени по страховым взносам в спорные периоды.

Представленный расчет судом признан верным, нормативно обоснованным, административным ответчиком расчет не оспорен, контррасчет суду не представлен.

В срок, установленный в вышеуказанных требованиях, налогоплательщик в полном объеме не уплатил вышеуказанную задолженность, что нашло подтверждение в судебном заседании, сторонами не оспаривалось.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Инспекция 15.08.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ИНН № о взыскании спорной задолженности, в связи с чем 15.08.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2a-1856/2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который по заявлению налогоплательщика ФИО1 определением мирового судьи от 02.09.2022 был отменен (л.д. 28).

Административным истцом настоящее административное исковое заявление направлено в Новоусманский районный суд Воронежской области 22.02.2023 года, что подтверждается соответствующим штампом на почтовом конверте (л.д. 35).

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области с административным иском о взыскании указанной задолженности, в рассматриваемом случае, не пропущен.

Согласно административного искового заявления, актуальная задолженность, на дату подачи иска, составляет всего 240,75 руб.

Административным ответчиком суду представлено платежное поручение №6 от 06.03.2023 года в соответствии с которым по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении, ФИО1 оплачена спорная задолженность в размере 240,75 руб. (л.д. 42)

Поскольку на момент принятия решения судом административным ответчиком оплата спорной задолженности, предъявленной к взысканию, произведена полностью, что подтверждается платежным поручением №6 от 06.03.2023 года, оплата произведена по реквизитам, указанным административным истцом, то оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, пени страховым взносам оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья И.О. Беляева

решение в окончательной форме изготовлено 04.04.2023 года.