Дело № 2а-338/2026
УИД 50RS0045-01-2025-005891-81
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 января 2026 года г. Солнечногорск
Солнечногорский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Байчорова Р.А.,
при секретаре Козюбенко П.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области обратилась в суд с административным иском к Дону С.М. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, ссылаясь на то, что у административного ответчика имеется задолженность по налогу на профессиональный доход: за ноябрь 2024 года в размере 6677,42 руб., за февраль 2025 года в размере 2340,40 руб., за январь 2025 года в размере 2056,54 руб., за октябрь 2024 года в размере 11749,50 руб., за сентябрь 2024 года в размере 9576,8 руб., за декабрь 2024 года в размере 1776,48 руб., пени в размере 8621,44 руб. Поскольку задолженность в добровольном порядке ответчиком не погашена, уполномоченный орган обратился в суд с настоящими требованиями.
В судебном заседании представитель административного истца – ФИО2 поддержала заявленные требования.
Административный ответчик Дон С.М. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом.
Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 г. введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов и пени налоговым законодательством не предусмотрено.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.
При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.
Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, налоговым органом административному ответчику начислена задолженность по налогу на профессиональный доход: за ноябрь 2024 года в размере 6677,42 руб., за февраль 2025 года в размере 2340,40 руб., за январь 2025 года в размере 2056,54 руб., за октябрь 2024 года в размере 11749,50 руб., за сентябрь 2024 года в размере 9576,8 руб., за декабрь 2024 года в размере 1776,48 руб., пени в размере 8621,44 руб.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № 46108 об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года, сроком исполнения до 28 декабря 2023 года.
Требование об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
15 мая 2025 года мировым судьей судебного участка № 329 Солнечногорского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, который отменен в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи того же судебного участка от 03 июня 2025 года.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь налогоплательщиком налога на профессиональный доход, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующие налоги. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика возникла обязанность по его уплате.
В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
При таких данных, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на профессиональный доход: за ноябрь 2024 года в размере 6677,42 руб., за февраль 2025 года в размере 2340,40 руб., за январь 2025 года в размере 2056,54 руб., за октябрь 2024 года в размере 11749,50 руб., за сентябрь 2024 года в размере 9576,8 руб., за декабрь 2024 года в размере 1776,48 руб.
При этом суд признает причины пропуска срока на обращение в суд за вышеуказанный период уважительными, поскольку налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченных сумм налогов, пропуск срока обусловлен объективными причинами, не связанными с бездействием налогового органа (большой объем работы в переходный период становления расчетов по единому налоговому счету налогоплательщиков в связи с изменениями Налогового кодекса РФ, вступившими в действие с 01 января 2023 года; необходимость уточнения налоговых обязательств налогоплательщика.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки.
На основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Разрешая требования о взыскании с административного ответчика суммы начисленных пени в размере 8621,44 руб., суд находит их обоснованными, но подлежащими частичному удовлетворению, в сумме 4296,99 руб., начисленной на несвоевременно оплаченный налог на профессиональный доход в сумме 9576,08 руб. за период с 01 сентября 2024 года по 15 сентября 2024 года в размере 86,18 руб. (ставка 18%), за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 254,72 руб. (ставка 19%), за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года в размере 435,71 руб. (ставка 21%), за период с 01 января 2025 года по 15 апреля 2025 года в размере 703,84 руб. (ставка 21%); на несвоевременно оплаченный налог на профессиональный доход в сумме 11749,50 руб. за период с 01 октября 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 200,92 руб. (ставка 19%), за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года в размере 534,60 руб. (ставка 21%), за период с 01 января 2025 года по 15 апреля 2025 года в размере 863,59 руб. (ставка 21%); на несвоевременно оплаченный налог на профессиональный доход в сумме 6677,42 руб. за период с 01 ноября 2024 года по 31 декабря 2024 года в размере 285,13 руб. (ставка 21%), за период с 01 января 2025 года по 15 апреля 2025 года в размере 490,79 руб. (ставка 21%), на несвоевременно оплаченный налог на профессиональный доход в сумме 1776,48 руб. за период с 01 декабря 2024 года по 31 декабря 2024 года в размере 38,55 руб. (ставка 21%), за период с 01 января 2025 года по 15 апреля 2025 года в размере 130,57 руб. (ставка 21%); на несвоевременно оплаченный налог на профессиональный доход в сумме 2056,54 руб. за период с 01 января 2025 года по 15 апреля 2025 года в размере 151,16 руб. (ставка 21%), на несвоевременно оплаченный налог на профессиональный доход в сумме 2340,40 руб. за период с 01 февраля 2025 года по 15 апреля 2025 года в размере 121,23 руб. (ставка 21%).
Оснований для удовлетворения требований о взыскании с административного ответчика пени в большем размере, на сумму 4324,45 руб., начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, суд не усматривает, поскольку налоговым органом не представлено доказательств того, что порядок взыскания обязательных платежей по вышеуказанным страховым взносам, в связи с несвоевременной уплатой которых начислены пени, и срок на обращение в суд соблюдены, и что налоговым органом применены меры взыскания по указанным налогам.
Административным истцом доказательств обоснованности заявленных в суд требований о взыскании пени в большем размере не представлено, в том числе и подтверждающих то обстоятельство, что должник является налогоплательщиком по данному виду налога (статус налогоплательщика; сведения, содержащие необходимые данные относительно предмета налогообложения; сведения о доходах, облагаемых налогом); в иске не указан период задолженности налогоплательщика и не приложен детализированный, документально подтвержденный расчет задолженности, позволяющий суду проверить правильность расчета административного истца в указанной части, а также подтверждающий размер заявленных требований.
Исходя из изложенного, учитывая, что налоговым органом не представлены доказательства того, что право на взыскание недоимки по вышеуказанным налогам налоговым органом не утрачено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных требований о взыскании суммы начисленных пени за вышеуказанный период. Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Кроме того, налоговым органом полный расчет пени в материалы дела не представлен, и проверить его не представляется возможным.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных налоговым органом требований.
Поскольку административный истец в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета городского округа Солнечногорск Московской области подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области задолженность по налогу на профессиональный доход: за ноябрь 2024 года в размере 6677,42 руб., за февраль 2025 года в размере 2340,40 руб., за январь 2025 года в размере 2056,54 руб., за октябрь 2024 года в размере 11749,50 руб., за сентябрь 2024 года в размере 9576,8 руб., за декабрь 2024 года в размере 1776,48 руб., пени в размере 4296,99 руб., а всего взыскать 38474 (тридцать восемь тысяч четыреста семьдесят четыре) рубля 13 копеек.
В удовлетворении административного иска о взыскании задолженности по уплате пени в размере 4324,45 руб. – отказать.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета городского округа Солнечногорск Московской области госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда является основанием для признания указанной недоимки по уплате пени безнадежными к взысканию, что является основанием для списания указанной суммы в установленном законом порядке.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Солнечногорский городской суд Московской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме 20 января 2026 года.
Судья Байчоров Р.А.