Решение по делу № 2А-1001/2024 от 22.01.2025 - о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени.

Дело № 2а-102/2025

УИД 58RS0009-01-2024-001480-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года <адрес>

Красноперекопский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Матюшенко М.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску <данные изъяты> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени,

УСТАНОВИЛ:

на основании определения Зареченского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в Красноперекопский районный суд Республики Крым передано для рассмотрения по подсудности административное дело по административному исковому заявлению <данные изъяты> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №).

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ и 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ в фиксированном размере на себя.

Налоговым органом почтовым отправлением направлялись:

- требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590,00 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в размере 50,60 рублей.

- требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 2647,50 рублей.

- требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в размере 113,24 рублей.

<данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ по делу №. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам ДД.ММ.ГГГГ были перенесены на единый налоговый счет. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2013 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС, в том числе задолженность:

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 г.г. в размере 70350,00 рублей; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 г.г. в размере 15476,80 рублей; по пеням, начисленным в связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 г.г. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2310,85 рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 88137,60 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2017-2019 г.г. в размере 70350,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2017-2019 г.г. в размере 15476,80 рублей; пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 г.г. и обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2310,85 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в протокольной форме к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен <данные изъяты>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела без участия представителя, просит удовлетворить требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о рассмотрении дела по месту жительства надлежащим образом, возражений не представил.

Представитель заинтересованного лица - <данные изъяты> в судебное заседание не явился, извещался надлежаще, представил по запросу суда копию материалов исполнительного производства.

Исследовав материалы дела, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок платы денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты, либо несвоевременной уплаты, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

Согласно статье 419 НК РФ плательщикамилательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №).

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда с Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-Ф3 и 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно части первой статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

ФИО1, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 30 НК РФ в фиксированном размере на себя.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции ФЗ от 28.12.2016 № 117-ФЗ) плательщики уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ) плательщики уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 3 ст. 430 РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

Пунктом 6 ст. 6.1 НК РФ установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

На основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Учитывая изложенное, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1, составила: в 2017 году – 23400,00 рублей, в 2018 году – 26545,00 рублей, в 2019 году – 29354,00 рублей; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате налогоплательщиком, составила: в 2017 году – 4590,00 рублей, в 2018 году – 5840,00 рублей, в 2019 году – 6884,00 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым - органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01. 01.2023).

В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и пеней № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) и были получены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки указана 28040,62 рублей: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 23400,00 рублей, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила 4590,00 рублей, пеня – 42,32 рублей (л.д. 17-19).

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения - ДД.ММ.ГГГГ), и было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, где сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 26545,00 рублей, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила 5840,00 рублей, пеня – 2647,55 рублей (2211,87 рублей+435,68 рублей) (л.д. 20-22).

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ), и было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, где сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 29354,00 рублей, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила 6884,00 рублей, пеня – 113,24 рублей (л.д. 23,25).

В случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, пеней и штрафа, направление налоговым органом в адрес налогоплательщика уточненных требований налоговым законодательством не предусмотрено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика- по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении него приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

<данные изъяты> мировому судье судебного участка № по <адрес> было направлено заявление № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 103138,09 рублей (л.д. 14-15).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу № ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании в пользу взыскателя Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по городу <адрес> (Управление федерального казначейства по <адрес>) с должника ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 79299,00 рублей, пени в размере 2057,86 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3796,85 рублей, пени в размере 266,71 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 17314,00 рублей, пени в размере 403,67 рублей, а всего – 103138,09 рублей. Взыскана государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1631,38 рублей (л.д. 114).

На основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, удержания по данному исполнительному производству произведены частично, взыскана сумма 3088,45 рублей, и перечислена взыскателю, исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ст. 43 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д. 111-119).

На указанный судебный приказ должником ФИО1 поданы возражения, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу <данные изъяты> задолженности по налогам, государственной пошлины (л.д. 16).

Как указано в иске, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам ДД.ММ.ГГГГ были перенесены на единый налоговый счет.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у должника имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно абз. 2 п. 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок - ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> обратилось в Зареченский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налогов и сборов в размере 88137,60 рублей.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования <данные изъяты> к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ <данные изъяты> от уплаты государственной пошлины освобождено, в связи с чем государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск <данные изъяты> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> (паспорт №, выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №), в доход бюджета задолженность по налогам, сборам и пеням в общей сумме 88137,65 рублей (восемьдесят восемь тысяч сто тридцать семь рублей шестьдесят пять копеек), в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2017-2019 г.г. в размере 70350,00 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2017-2019 г.г. в размере 15476,80 рублей; по пеням, начисленным в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 г.г. и обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2310,85 рублей.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> (паспорт № выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №), в доход бюджета муниципального образования городской округ Красноперекопск Республики Крым государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Крым через Красноперекопский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения.

Судья: М.В. Матюшенко