Административное дело № 2а-1598/2022

УИД: 66RS0010-01-2022-002065-65

Мотивированное решение изготовлено 28 сентября 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижний Тагил 15 сентября 2022 года

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.Д.,

при секретаре Джабраиловой Л.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС № 16 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность по налогу, штраф и пени в общей сумме 21 810 рублей 94 копейки, в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 20 093 рубля 75 копеек, пени в размере 1 217 рублей 19 копеек;

- штраф за неявку без уважительных причин, лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, в размере 500 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен в установленном законом порядке, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом в установленном законом порядке по адресу регистрации, о причинах неявки суд не уведомил, с ходатайствами по существу дела к суду не обращался.

С учетом надлежащего извещения участников судебного разбирательства о времени и месте рассмотрения административного дела, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд признает административный иск законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению. Данный вывод суда основан на следующем.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пп. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

По правилам п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По итогам налогового периода налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на основании п. 2 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.20, п.п.1 и 4 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляют сумму налога как соответствующей налоговой ставке (7 процентов) процентную долю налоговой базы (денежного выражения доходов, уменьшенных на величину расходов).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 314 мая 2015 года по 19 января 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно, в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации выступал плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 применял специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения.

30 марта 2021 года ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, из которой следует, сумма, заявленная налогоплательщиком к уплате, составляет 24 917 рублей.

В установленный законом срок ФИО1 в полном объеме налог, пени не уплатил, в связи с чем налоговым органом выставлено требование №... от 08 апреля 2021 года об уплате недоимки в размере 24 917 рублей, пени по налогу в размере 1 217 рублей 19 копеек со сроком исполнения до 25 мая 2021 года.

На основании ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, требование направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления требования об уплате налога (пеней) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом данной нормы закона и наличия в деле сведений о направлении административному ответчику требования оно считается полученным им.

Между тем, доказательств исполнения обязанности по уплате указанных взносов, налога и пени административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов следует, что МИФНС № 16 по Свердловской области 01 августа 2021 года обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Тагилстроевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 26 634 рубля 19 копеек.

На основании указанного выше заявления, 03 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Тагилстроевского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ № 2а-5832/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогу, штрафа.

Определением от 26 января 2022 года мирового судьи судебного участка № 1 Тагилстроевского судебного района Свердловской области судебный приказ № №... от 203 августа 2021 года был отменен на основании возражений ФИО1

Кроме того, судом установлено, что решением №... от 11 марта 2020 года ФИО1 привлечен к административной ответственности по ст. 128 Налогового кодекса Российской Федерации к наказанию в виде штрафа в размере 500 рублей.

Однако обязанность по уплате штрафа ФИО1 не исполнена.

Поскольку налогоплательщиком нарушены сроки уплаты обязательных платежей и санкций, в соответствии со ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование №... от 24 апреля 2020 года об уплате штрафа в размере 500 рублей, со сроком исполнения до 02 июня 2020 года.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Налогового кодекса Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, помимо прочего, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, Налоговым органом настоящее административное исковое заявление подано в Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области 20 июня 2022 года, то есть в установленные законом сроки.

Учитывая вышеизложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбранных в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, штрафа за налоговое правонарушение.

Определяя размер недоимки, учитывая представленные налоговым органом сведения, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию следующие денежные средства:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 20 093 рублей 75 копеек, соответствующие пени в размере 1 217 рублей 19 копеек;

- штраф за налоговое правонарушение в размере 500 рублей.

Судом проверена правильность начисления налоговых обязательств, размер которых административным ответчиком не оспаривался.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 587 рублей 76 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... задолженность по налогу, штрафу и пеням на общую сумму 21 810 рублей 94 копейки, в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 20 093 рубля 75 копеек, соответствующие пени в размере 1 217 рублей 19 копеек;

- штраф за неявку без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля в размере 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 587 рублей 76 копеек.

Взыскание с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям производить по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: УФК по Свердловской области Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области

...

...

...

...

...

...

...

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области.

Судья А.Д. Кузнецова