Решение по делу № 2А-2430/2024 от 28.02.2025

УИД 66RS0051-01-2024-003518-64

Дело № 2а-426/2025

Решение в окончательной форме изготовлено 28.02.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Серов Свердловская область 14 февраля 2025 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Щербина Е.В., при секретаре судебного заседания Кизиловой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица 65 998 руб. 66 коп., в том числе: по налогам – 39 192 руб. 00 коп., пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов – 24 612 руб. 91 коп., штрафам – 2 193 руб. 75 коп..

Административный истец в обоснование своих требований указал, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 923 руб. 84 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 08.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 65 996 руб. 66 коп., в том числе налог – 39 192 руб. 00 коп., пени – 24 612 руб. 91 коп., штрафы – 2 193 руб. 75 коп. Данная сумма сформировалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц – 39 975 руб. 00 коп. за 2022 г., налог на имущество физических лиц в размере 192 руб. 00 коп. за 2021 г., не налоговые штрафы и денежные взыскания – 1 218 руб. 75 коп. за 2022 г., пени в размере 24 612 руб. 91 коп. Ответчику направлены налоговые уведомления №.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом. Представлено заявление о рассмотрении дела без участия представителя, задолженность по состоянию на 12.02.2025 в размере 65 998 руб. 66 коп. не погашена, поэтому доводы, изложенные в административном исковом заявлении, поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о его времени и месте была извещена надлежащим образом. Согласно имеющейся в материалах дела телефонограмме, полагала задолженность завышенной, полагала, что ко взысканию предъявлены пени на старые задолженности, по которым срок истек.

Суд, исследовав письменные доказательства, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании положений п. 1, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 923 руб. 84 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 08.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 65 996 руб. 66 коп., в том числе налог – 39 192 руб. 00 коп., пени – 24 612 руб. 91 коп., штрафы – 2 193 руб. 75 коп.

Данная сумма сформировалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: налога на доходы физических лиц – 39 975 руб. 00 коп. за 2022 г., налога на имущество физических лиц в размере 192 руб. 00 коп. за 2021 г., не налоговые штрафы и денежные взыскания – 1 218 руб. 75 коп. за 2022 г., пени в размере 24 612 руб. 91 коп.

Решением № от 07.11.2023 ФИО1 была привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации), по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога), произведено начисление НДФЛ.

В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 не представила первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 г. к сроку 02.05.2023.

По сведениям, представленным Управлением Росреестра, ФИО1 являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>ёная, 7 – 76, дата прекращения права 21.07.2022, сумма дохода от продажи <адрес> 300 000 руб., налоговая база для начисления налога 300 000 руб..

Сумма налога по продаже объектов недвижимости за 2022 г. составляет 39 000 руб.. которая подлежит уплате в бюджет в срок – 17.07.2023.

Налог не уплачен, в связи с чем, начислен штраф, сумма штрафа, с учетом его снижения налоговым органом, по ст. 122 НК РФ составил 975 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ – 1218,75 руб.

Кроме того, налогоплательщику начислены пени, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ.

Налоговым органом налогоплательщику направлено 25.09.2023 требование об уплате задолженности в срок до 28.12.2023, которое ФИО1 не исполнено.

В связи с неисполнением требования в установленный срок 28.12.2023 вынесено решение № от 29.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей размере 65 789 руб. 64 коп., которое направлено административному ответчику 02.05.2024.

Обязанность по уплате задолженности ФИО1 после выставления требования, не была исполнена, что послужило основанием для обращения налогового органа 07.05.2024 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены 10.06.2024 судебного приказа от 16.05.2024, в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Кроме того, в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Между тем, как следует из требования №, а также расчета пени, представленных налоговым органом, пени в размере 19731,84 рублей начислены на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011), срок уплаты указан 01.01.2016. При этом, доказательств своевременного взыскания основной задолженности суду не представлено.

Таким образом, суд считает, что имеются основания для отказа в удовлетворении административного иска в указанной части и признания сумм задолженности пени в размере 19731,84 рублей безнадежными к взысканию.

При отсутствии доказательств исполнения административным ответчиком в добровольном порядке налоговых обязательств в полном объеме, учитывая письменные пояснения административного истца, предъявленные административным истцом требования являются законными, обоснованными и подлежат частичному удовлетворению в размере 46266,82 рублей.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета (ч.2 ст.61.1, ч.2 ст.62.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

В силу требований подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Учитывая изложенное и согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп., от уплаты, которой административный истец был освобожден.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженки <адрес> № задолженность по налогам в размере 39192,00 рублей, пени в размере 4881,07 рублей, штрафу в размере 2193,75 рублей, а всего 46 266 (сорок шесть тысяч двести шестьдесят шесть) рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 № в доход бюджета Серовского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

В остальной части в удовлетворении иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Серовский районный суд Свердловской области.

Председательствующий Е.В. Щербина