УИД 68RS0021-01-2025-000918-11

Дело №2а-760/2025

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

30 июля 2025 г. г. Рассказово

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Тришина С.К., при секретаре Самсоновой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2018-2023 в размере 7 080 руб. и пени, начисленные до 01.01.2023 по транспортному налогу в размере 1 005,43 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход за период с 30.07.2024 по 17.01.2025 в размере 7,93 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 17.01.2025 в размере 2 365,98 руб.. В обоснование заявленных требований, указав, что ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство ВАЗ 21050. Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2018-2023, направлены налоговые уведомления по срокам уплаты 02.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023, 02.12.2024. В связи с не уплатой транспортного налога и пеней налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № по состоянию на 09.07.2023, в котором было предложено в добровольном порядке уплатить суммы недоимок в срок до 28.11.2023. Кроме того, ответчик ФИО1 зарегистрирована в качества плательщика налога на профессиональный доход с 08.09.2023 по настоящее время. С использованием мобильного приложения «Мой налог» налогоплательщиком 06.12.2024, 07.02.2025 произведены операции по корректировке ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов за период с 01.04.2024 по 31.01.2025. Ответчику исчислен налог по сроку уплаты 29.07.2024 в размере 330 руб., по сроку уплаты 28.12.2024 в размере 1 140 руб., по сроку уплаты 28.01.2025 в размере 225 руб.. Налогоплательщиком налог уплачен после установленного срока, в связи с чем начислены пени в сумме 7,93 руб.. Требование налогового органа не исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст.48 НК РФ в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-394/2025 от 11.02.2025, который был отменен определением от 05.03.2025.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области не явился, заместитель руководителя ФИО2 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, возражений не представлено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортное средство, что подтверждается представленными сведениями, полученные от регистрирующих органов, автомобиль ВАЗ 21050, государственный регистрационный знак №, мощностью 59 л.с., дата возникновения собственности 11.08.2009.

На основании п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2018 в размере 1 180 руб., за 2019 в размере 1 180 руб., за 2020 в размере 1 180 руб., за 2021 в размере 1 180 руб., за 2022 в размере 1 180 руб., за 2023 в размере 1 180 руб. и направлены налоговые уведомления № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг, заказными письмами.

В настоящее время ответчиком транспортный налог за 2018-2023 не уплачен.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленным указанным Федеральным законом.

Согласно п.1 ст.6 Федерального закона №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Пунктом 1 ст.8 Федерального закона №422-ФЗ установлено, что налоговой базой является денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено указанной статьёй.

Согласно ст.10 Федерального закона №422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налог может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанною в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке (ч.1, ч.2 ст.12 Федерального закона №422-ФЗ): в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке 4% сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке 6% сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Срок пользования налогового вычета не ограничен. Однако после его использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно (ч.3, ч.4 ст.12 Федерального закона №422-ФЗ).

Ответчик ФИО1 зарегистрирована в качества плательщика налога на профессиональный доход с 08.09.2023 по настоящее время. С использованием мобильного приложения «Мой налог» налогоплательщиком 06.12.2024, 07.02.2025 произведены операции по корректировке ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов за период с 01.04.2024 по 31.01.2025.

Ответчику исчислен налог по сроку уплаты 29.07.2024 в размере 330 руб., по сроку уплаты 28.12.2024 в размере 1 140 руб., по сроку уплаты 28.01.2025 в размере 225 руб..

Налогоплательщиком налог на профессиональный доход уплачен после установленного срока.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и взносов служат пени.

Мировым судьей судебного участка №3 Рассказовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-2335/2019 от 09.09.2019 о взыскании транспортного налога за 2015 в размере 1 180 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 24.02.2017 в размере 33,43 руб., транспортного налога за 2016 в размере 1 180 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в размере 24,32 руб., транспортного налога за 2017 в размере 1 180 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 19,69 руб..

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов, налоговый орган начислил налогоплательщику пени по транспортному налогу:

- в размере 200,32 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 в размере 1 180 руб. за период с 19.02.2018 по 14.01.2020;

- в размере 321,12 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 в размере 1 180 руб. за период с 07.02.2019 по 31.12.2022;

- в размере 234,42 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 в размере 1 180 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- в размере 159,45 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 в размере 1 180 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- в размере 81,27 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 в размере 1 180 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- в размере 8,85 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 в размере 1 180 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Задолженность по пени по транспортному налогу по состоянию на 31.12.2022 составляет 1 005,43 руб. (200,32 руб. + 321,12 руб. + 234,42 руб. + 159,45 руб. + 81,27 руб. + 8,85 руб.).

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов, налоговый орган начислил налогоплательщику пени по налогу на профессиональный доход:

- в размере 1,30 руб. за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход в размере 120 руб. за период с 30.07.2024 по 16.08.2024;

- в размере 6,64 руб. за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход в размере 474 руб. за период с 29.12.2024 по 17.01.2025.

С 01.01.2023 п.3 ст.75 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По сведениям налогового органа сумма отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023 составила 5 900 руб..

Размер пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.01.2025 составил 2 365,98 руб..

По требованию об уплате налогов и пени, в отношении физического лица ФИО1 налоговым органом применяется комплекс мер взыскания задолженности в соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции действующей с 01.01.2023).

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4, п.5 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В связи с не уплатой налогов и пеней налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № по состоянию на 09.07.2023, в котором было предложено в добровольном порядке уплатить суммы недоимку в срок до 28.11.2023. Требование направлено налогоплательщику заказным письмом.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом направлено решение № от 10.07.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся в банках, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено 11.07.2024.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Выставление отдельного требования на сумму обязанностей, сформировавшейся после направления требования, не предусмотрено.

При направлении требования № размер отрицательного сальдо ЕНС не превысил 10 000 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течение в течении года, 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-394/2025 от 11.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пеней.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области от 05.03.2025 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Административный иск подан в электронном виде 30.06.2025, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ, со дня отмены судебного приказа.

Поскольку направленное налогоплательщику требование не исполнено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу <адрес>, задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 в размере 1 180 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 в размере 1 180 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 в размере 1 180 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 в размере 1 180 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 в размере 1 180 руб.;

- по транспортному налогу за 2023 в размере 1 180 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу по состоянию на 31.12.2022 в размере 1 005,43 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход за период с 30.07.2024 по 17.01.2025 в размере 7,93 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.01.2025 в размере 2 365,98 руб.. Итого 10 459,34 руб..

Реквизиты для уплаты задолженности: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, счет №, Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК 017003983, КБК 18№, УИН 18№.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 30.07.2025.

Судья С.К. Тришин