Административное дело № 2а-622/2025
54RS0003-01-2024-007552-21
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24апреля 2025 года город Новосибирск
Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:
председательствующего судьи ЗуеваА.А.,
при помощнике судьи Рябченко В.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с указанным иском.
В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН __.
Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, с ФИО1 Мировым судьей 19.03.2024 был вынесен судебный приказ __ который впоследствии определением от 01.04.2024 был отменен.
По состоянию на 11.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления 6 взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 98589 руб. 81 коп., в т.ч. налог - 46781 руб. 00 коп., пени - 51808 руб. 81 коп.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
-Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 99 руб. 00 коп.
-Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 109 руб. 00 коп.
- Суммы пеней составляет 51808 руб. 81 коп.
-Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 23370 руб. 00 коп.
-Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 23203 руб. 00 коп.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств является собственником следующих транспортных средств:
-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: __, Марка/Модель:МЕРСЕДЕС БЕНЦ S500, __, Год выпуска 1999, Дата регистрации права 05.12.2006 00:00:00
-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: __, Марка/Модель:НИССАН ДУАЛИС, VIN:, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 19.03.2016 00:00:00, Дата утраты права 20.04.2016 00:00:00
-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: __, Марка/Модель:ЛУАЗ1302, VIN: __, Год выпуска 1991, Дата регистрации права 12.11.2010 00:00:00, Дата утраты права 21.02.2014 00:00:00
Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: __, Марка/Модель:ЛУАЗ969М, VIN: __, Год выпуска 1993, Дата регистрации права 09.11.2010 00:00:00
-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: __154, Марка/Моделы НИССАН КАШКАЙ, __ Год выпуска 2016, Дата регистрации права 25.03.2016 00:00:00, Дата утраты права 14.08.2020 00:00:00
Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, является собственником следующих земельных участков:
-Земельный участок, адрес: __, РОССИЯ, Новосибирская обл, ... „ Кадастровый __ Площадь 2200, Дата регистрации права 08.09.1999 00:00:00
-Земельный участок, адрес:, Новосибирская область„...„, Кадастровый __ Площадь 1003, Дата регистрации права 08.02.2016 00:00:00, Дата утраты права 11.03.2016 00:00:00
В требование об уплате от 23.07.2023 __ на сумму 137262 руб. 74 коп. была включена следующая сумма: пени - 51808 руб. 81 коп.
На основании изложенного, истец просит суд взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 98589 руб. 81 коп., в том числе: Земельный налог в размере 208 руб. за 2021-2022 годы; Транспортный налог в размере 46573 руб. за 2021-2022 годы, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 51808 руб. 81 коп.
Представитель истца МИФНС России №17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований в части взыскания пени, поскольку по части задолженности истекли срок на ее взыскание, следовательно, пени на данную задолженность не может быть начислено, так же представил в суд договор купли-продажи автомобиля Мерседес, указал, что автомобиль был продан, толь не снять с регистрационного учета. Административный ответчик не оспаривал задолженность по земельному налогу.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. (п. 1 ст. 70 НК РФ)
В силу ч.3 ст. 48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 НК РФ, Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что в 2021, 2022 годах административный ответчик являлся собственником следующего имущества:
Транспортных средств:
-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: __, Марка/Модель:МЕРСЕДЕС БЕНЦ S500, __, Год выпуска 1999, Дата регистрации права 05.12.2006;
Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: __, Марка/Модель:ЛУАЗ969М, __ Год выпуска 1993, Дата регистрации права 09.11.2010.
Земельных участков:
-Земельный участок, адрес: __, РОССИЯ, Новосибирская обл, ... Кадастровый __ Площадь 2200, Дата регистрации права 08.09.1999.
Административный ответчик в суд представил копию договора купли-продажи от 19.09.2016, согласно которому он продал автомобиль МЕРСЕДЕС БЕНЦ S500, VIN: __, однако, как указывает ответчик, с регистрационного учета автомобиль не был снят.
Из материалов дела следует, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление __ от 01.09.2022, согласно которому налоги необходимо было уплатить в срок до 01.12.2022, были начислены следующие налоги: транспортный за 2021 в размере 23 203 руб., за автомобили МЕРСЕДЕС БЕНЦ S500 и ЛУАЗ969М, а также земельный налог за 2021 в размере 99 руб. /л.д. 13/
ФИО1 направлялось налоговое уведомление __ от 31.07.2023, согласно которому налоги необходимо было уплатить в срок до 01.12.2023, были начислены следующие налоги: транспортный за 2022 в размере 23370 руб., за автомобили МЕРСЕДЕС БЕНЦ S500 и ЛУАЗ969М, а также земельный налог за 2022 в размере 109 руб. /л.д. 14/
В срок, установленный налоговым уведомлением, административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил.
В связи с неисполнением налоговых уведомлений в полном объеме, ФИО1 было направлено требование __ по состоянию на 23.07.2023 на сумму транспортного налога в размере 93 601,27 руб., земельного налога на сумму 99 руб., срок исполнения требования был установлен до 16.11.2023./л.д. 30/
16.01.2024 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области было принято решение __ о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании __ от 23.07.2023 в размере 168 663,7 руб.
Срок исполнения требований истек. Требования ответчиком не исполнено в полном объеме.
Ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа в соответствии со ст. 48 НК РФ и ст. 123.2 КАС РФ.
12.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
19.03.2024 мировым судьей 6-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска был принят судебный приказ № 2а-1670/2024-3-6 о взыскании суммы задолженности по налогам в размере 46 781 руб., пени в размере 51808,81 руб.
Данный судебный приказ был отменен 01.04.2024. /л.д.165/
Как следует из материалов дела, после отмены 01.04.2024 судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам 30.09.2024.
Таким образом, административный истец обратился в установленный законом срок в момента отмены судебного приказа.
Нормами пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства
Из изложенного прямо следует, что обязанность лица по уплате транспортного налога находится в прямой взаимосвязи с регистрацией за ним транспортных средств. При этом транспортный налог исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Принимая во внимание отсутствие со стороны административного ответчика сведений о погашении задолженности по транспортному и земельному налогам, своевременную подачу административного иска, подтверждение материалами дела факта задолженности по налогам, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности по Взыскать с ФИО1 в доход бюджет задолженность:
- по земельному налогу за 2021-2022гг. в размере 208 руб., транспортному налогу за 2021 г. в размере 23 203 руб., транспортному налогу за 2022 г. в размере 23 370 руб.
Из материалов дела следует, что ранее в отношении административного ответчика были приняты следующие судебный приказы:
- 07.05.2015 мировым судьей 5-го судебного участка Центрального района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ № 2-625/2015-5 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога в размере 23 520 руб., пени в размере 6963,92 руб., а всего 30 483, 92 руб.
- 26.05.2017 мировым судьей 5-го судебного участка Центрального района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ № 2-1075/2017-5 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество в размере 94 руб., транспортного налога в размере 23202 руб., пени по транспортному налогу 154,68 руб., по земельному налогу в размере 3620 руб., а также 294,82 руб., а всего 23 745,50 руб.
- 28.04.2018 мировым судьей 5-го судебного участка Центрального района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ № 2-1191/2018-5 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога в размере 24400 руб., пени по транспортному налогу в размере 113,66 руб.
- 29.07.2019 мировым судьей 4-го судебного участка Центрального района г. Новосибирска, и.о. мирового судьи 5-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ № 2а-2649/2019-5 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога в размере 24642 руб., пени по транспортному налогу в размере 353,82 руб.
- 04.02.2020 мировым судьей 2-го судебного участка Центрального района г. Новосибирска, и.о. мирового судьи 5-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ № 2а-212/2020-5 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога в размере 24642 руб., пени по транспортному налогу в размере 53,39 руб.
Материалы дела не содержат сведений о взыскании иных сумм задолженностей по налогам.
Согласно ответа ОСП по Заельцовскому району г. Новосибирска, судебные приказ № 2-5-1191/2018, 2а-2649/2019-5, 2а-212/2020-а на исполнение не поступали. /л.д. 106/
В силу ч. 3 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве», судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
Таким образом, по вышеуказанным судебным приказам срок принудительного взыскания по ним на момент рассмотрения дела, истек.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.
Принимая во внимание вышеизложенное, суд отказывает в удовлетворении требований в части взыскания следующих сумм пени:
-на задолженность в размере 23255 руб. за период с 01.10.2015 по 01.02.2024;
-на задолженность в размере 23202 руб. за период с 02.12.2016 по 01.02.2024;
-на задолженность в размере 24400 руб. за период с 02.12.2017 по 01.02.2024;
-на задолженность в размере 24642 руб. за период с 04.12.2018 по 01.02.2024;
-на задолженность в размере 24642 руб. за период с 03.12.2019 по 01.02.2024;
-на задолженность в размере 24642 руб. за период с 02.12.2020 по 01.02.2024;
-на задолженность в размере 24042 руб. за период с 02.12.2021 по 01.02.2024,
поскольку требование о взыскании пени является акцессорным и не может быть самостоятельно удовлетворены без подтверждения наличия задолженности по налогу, на которую начисляется данное пени.
При этом суд приходит к выводу о взыскании пени на суммы взысканных налогов:
На сумму земельного налога в размере 99 руб. за период с 01.12.2022 по 01.02.2024 – 14,42 руб., на сумму земельного налога в размере 109 руб. за период с 02.12.2022 по 01.02.2024 в размере 15,86 руб., на сумму транспортного налога в размере 23203 руб. за период с 02.12.2022 по 01.02.2024 в размере 3377,58 руб., на сумму транспортного налога в размере 23370 руб. за период с 02.12.2022 по 01.02.2024 в размере 3401,89 руб., а всего на сумму пени в размере 6809,75 руб.
В удовлетворении остальной части требований суд отказывает.
Учитывая обоснованность требований истца, который в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче заявления в суд, с административного ответчика ФИО1 на основании ч.1ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административный иск МИФНС России №17 по Новосибирской области, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджет задолженность:
- по земельному налогу за 2021-2022гг. в размере 208 руб., пени в размере 30,28 руб.;
- транспортному налогу за 2021 г. в размере 23 203 руб., пени в размере 3377,58 руб.;
- транспортному налогу за 2022 г. в размере 23 370 руб., пени в размере 3401,89 руб.;
Всего: 53 590,75 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.
Судья /подпись/ А.А. Зуев
Мотивированное решение изготовлено 15.05.2025.
Судья /подпись/ А.А. Зуев
Подлинное решение находится в материалах административного дела №2а-622/2025 в Заельцовском районном суде г. Новосибирска.