Гражданское дело № 2а-279/2025

62RS0019-01-2024-001290-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рыбное Рязанской области 05 мая 2025 года

Судья Рыбновского районного суда Рязанской области ФИО4 С.А.,

при секретаре ФИО5 Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному иску УправленияФедеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО6 Андрею Сергеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском, мотивируя это тем, что налогоплательщик ФИО7 А.С., ИНН №, место жительства: г.Рыбное, <адрес> в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), которая ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). По состоянию на 10.11.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения). Включения в заявления о взыскании задолженности сумма отрицательного сальдо, составляет 56 500 руб.37 коп. Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, взносам и пени. 21.11.2023г. Мировым судьей судебного участка № 54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № 2а-2827/2023г. Однако 22.11.2023г. Мировым судьей судебного участка № 54 судебного района Рыбновского районного суда было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2827/2023г. Процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени истек 22.05.2024г. Процессуальный срок для подачи административного искового заявления пропущен заявителем из-за получения Управлением определения об отмене судебного приказа по истечении значительного периода времени - 16.08.2024г., о чем свидетельствует входящий штамп на определении, в связи, с чем у налогового органа отсутствовала возможность обращения с иском к установленный законом срок.

Просит суд восстановить срок обращения в суд с административным исковым заявлением и взыскать с административного ответчика ФИО8 Андрея Сергеевича единый налоговый платеж в сумме 56 500 руб. 37 коп., в том числе: земельный налог в размере 603 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 1376 руб. за 2021год; пени в размере 5260 руб. 37 коп.; страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 34445 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 6050 руб. за 2021 год.

В судебное заседание истец не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно заявлению просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается извещением почтового отправления с судебной повесткой, об уважительности причин своей неявки суд не уведомил. ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял, его явка обязательной судом не признавалась.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.96 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24.06.93 "О Федеральных органах налоговой полиции", - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст.409 НК РФналог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В установленные сроки ответчик задолженность по налогу не уплатил.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.1 ч.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу п.3 п.п.2 абз.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом в сумме менее 10 000 руб.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.1 ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, как являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно положений ч.1 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков - индивидуальных предпринимателей, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в РФ " и Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО9 А.С. является собственником имущества расположенного по адресу: 391111 Рязанская область, г.Рыбное, <адрес> кадастровый номер - № вид объекта собственности - жилой дом, а также земельного участка расположенного по адресу: 391111 Рыбновский район, г<адрес>, кадастровый номер - №

Помимо этого установлено, что согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в 2017-2022г.г. административному ответчику ФИО10 А.С. в спорный период принадлежали транспортные средства: SUBARU, государственный регистрационный знак №; MEРСЕДЕС БЕНЦ С220, государственный регистрационный знак №.

Также судом бесспорно установлено, что административный ответчик с 19 декабря 2005 года состоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката, был зарегистрирована в МРИ ФНС РФ № 6 по Рязанской области в установленном порядке, что влечет его обязанность в силу п.п.2 п.1 ст.419, ст.23 НК РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов у ответчика образовалась задолженность по страховым взносам за 2022 год.

Так за период осуществления адвокатской деятельности с должника подлежат взысканию страховые взносы в фиксированном размере: - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8 766,00 руб.; - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 34 445,00 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 НК РФ.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Установлено, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 356 от 16 мая 2023 года на сумму 226 924 руб. 69 коп, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей:

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано так» с заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21 ноября 2023г. мировым судьей судебного участка № 54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ № 2а-2827/2023г. о взыскании задолженности по уплате налогов

Однако определением мирового судьи от 22 ноября 2023 года судебный приказ № 2а-2827/2023 от 21.11.23 г. о взыскании с административного ответчика по настоящему делу ФИО1 недоимки по налогам был отменен по заявлению должника.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Рязанского областного суда от 15 января 2025 года административному истцу был восстановлен пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с настоящим иском.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Административному ответчику предлагалось предоставить в суд доказательства, подтверждающие факт уплаты налога, страховых взносов и пеней, а также доказательства в обоснование своих возражений по существу административного иска.

Однако, каких-либо допустимых и относимых доказательств в подтверждение оплаты имеющейся задолженности по налогам, страховым взносам и пеней ответчиком суду не предоставлено, размер налога, недоимки по страховым взносам, пеней не оспорен.

Расчет вышеуказанной недоимки по налогам, страховым взносам, пеней проверен судом, произведен истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства.

При таких обстоятельствах, а также учитывая принцип состязательности сторон в административном судопроизводстве, суд считает, что с административного ответчика ФИО11 А.С., ИНН № подлежит взысканию Единый налоговый платеж в сумме - 56 500 руб. 37 коп.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат полному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО12 Андрею Сергеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО13 Андрея Сергеевича, ИНН №, Единый налоговый платеж в размере 56500 (пятьдесят шесть тысяч пятьсот) рублей 37 коп., в том числе:

- земельный налог в размере 603 рубля за 2021 года;

- налог на имущество физических лиц в размере 1376 рублей за 2021 года;

- пени в размере 5260 рублей 37 коп.;

- страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей за 2022 года;

- страховые взносы ОПС в размере 34445 рублей за 2022 год;

- транспортный налог в размере 6050 рублей за 2021 год.

Реквизиты для уплаты ЕПН:

ИНН <***> КПП 770801001 БИК 017003983

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

Корреспондентский счет 40102810445370000059

Счет получателя 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

УИН должника 18206215230040917806

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2025 года.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья <данные изъяты> С.А. ФИО14

<данные изъяты>