РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Селезневой Е.И.,

при секретаре судебного заседания Ягудиной Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 (ИНН<***>) о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, а именно пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 10.02.2023 по 20.11.2023 в размере 195568,79 руб.

Исковые требования обоснованы тем, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на 10.02.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7469494,55 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 195568,79 руб., в том числепениза период с 10.02.2023 по 20.11.2023 в размере – 195568,79 руб.

Указанная задолженность исчислена налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате налогов, сборов страховых взносов административного ответчика не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № на сумму 7583920,70 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. При подаче административного искового заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени, месте извещеннадлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. Обеспечил явку своего представителя в судебное заседание.

Представитель ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных исковых требований, ссылаясь на то, что 06.09.2024 решением Советского районного суда г.Самары вынесено решение о взыскании со ФИО1 задолженности по состоянию на 12.04.2023 в размере 7190480,28 руб. состоящую из: налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5243131,30 руб., пени – 1676369,98 руб., штрафы – 270989 руб., штраф 300 руб. Кроме того, 06.09.2024 определением Советского районного суда г.Самары удовлетворено заявление ФИО1 о предоставлении рассрочки на 60 месяцев для исполнения вышеуказанного решения суда. Считает, что пени в размере 195568,79 руб. включены в сумму пеней по решению суда от 06.09.2024. Согласно ст. 330 ГК РФ с момента вынесения решения суда о рассрочке не могут начисляться пени или неустойка.

Представители заинтересованных лиц - УФНС России по Самарской области, Управления Росреестра по Самарской области, МИФНС России №22 по Самарской области в судебное заседание не явились о дате, времени, месте извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, в ст. 286 КАС РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов дела и установлено судом, сумма задолженности подлежащая взысканию, в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 195568,79 руб., в том числе, пениза период с 10.02.2023 по 20.11.2023 в размере – 195568,79 руб.

Поскольку по состоянию на 01.03.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо, административным истцом в адрес административного ответчика в силу изменений законодательства было направлено новое требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №по состоянию на 16.05.2023, в котором сообщалось о необходимости уплатыналога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 5397111,30 руб., штрафы в сумме 270689,00 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля)в сумме 300 руб., пени в сумме 1915820,40 руб., срок уплаты до 15.06.2023.

Требование направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, вручено 18.05.2023.

В установленный ч.3 ст.48 НК РФ 6-месячный срок МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки на сумму 195568,79 руб. по требованию № от 16.05.2023. 07.12.2023 мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ №, которым взыскана указанная задолженность.

Определением мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен, после отмены судебного приказа налоговый орган05.06.2024 в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ, то есть в течение 6 месяцев, обратился в суд с данным иском.

Налоговый органпросит взыскать:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 10.02.2023 по 20.11.2023 в размере 195568,79 руб.

сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составляло – 1885913,18 руб. указанная сумма сформировалась следующим образом:

- пени по ЕНС на дату формирования отрицательного сальдо 10.02.2023 (в результате доначислений ВНП) – 1787456,82 руб. (1718471,03 руб. по ВНП + 68985,79 руб. по расчету по сроку уплаты 10.02.2023);

- пени, начисленные в автоматическом режиме за период с 10.02.2023 по 20.11.2023 – 478500,07;

- сумма уменьшения пени за период до конвертации в ЕНС – 370685,45 руб.

Сумма пеней на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 21.11.2023 195568,79 руб. сформирована: 1885913,18 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа)- 1690344,39 руб. (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 195568,79 руб.

Утверждение представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2 о том, что заявленная к взысканию сумма пеней уже взыскана решением Советского районного суда по административному делу № от 06.09.2024 не нашло своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, расчет пенейза период с 10.02.2023 по 20.11.2023, предоставленныйналоговым органом, произведенный исходя из общей суммы задолженности по налогам с учетом ранее принятых мер взыскания, суд считает арифметически верным.

Довод о том, что пени не могут быть начислены, если имеется определение о предоставлении рассрочки по оплате задолженности,также не может быть принят судом, в связи с тем, что сумма пеней, заявленная к взысканию в рассматриваемом исковом заявлении в сумме 195568,79 руб., является разницей между суммой сальдо по пеням на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа и суммой остатка непогашенной задолженности по пеням, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, начисленной в том числе за период с 26.08.2023 по 20.11.2023, то есть до вынесения решения Советским районным судом по административному делу № от 06.09.2024.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пеням до настоящего времени ФИО1 не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5 111руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 (№) о взыскании задолженности за счет имущества физического лица удовлетворить.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> <данные изъяты> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области за счет имущества физического лица, задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 10.02.2023 по 20.11.2023 в размере 195568,79 руб.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5111 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2025 года.

Судья Селезнева Е.И.