УИД: 51RS0003-01-2023-000169-16

Дело № 2а-476/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Мацуевой Ю.В.,

при секретаре Смирновой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Административный ответчик не уплатил в установленные статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации сроки страховые взносы за 2017 год, что послужило основанием для направления административному ответчику требований об уплате задолженности по страховым взносам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование административным ответчиком исполнено не было.

Административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, однако мировым судьей было вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском установленного налоговым законодательством шестимесячного срока, вследствие чего заявленное требование не является бесспорным. Вместе с тем, по мнению налогового органа, им принимались меры ко взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражалась воля на взыскание с налогоплательщика неуплаченных сумм обязательных платежей и мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате в принудительном порядке, что может свидетельствовать об уважительности причин его пропуска и возможности его восстановления.

Просит восстановить срок на взыскание с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам; взыскать с административного ответчика задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 3108,39 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 217,39 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 14128,79 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование -1104,12 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 7).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом; представил письменный отзыв, в котором просил отказать в удовлетворении заявленных требований ввиду пропуска административным истцом срока для обращения с заявленными требованиями в суд, рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 34).

На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что подтверждается представленной суду выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 11).

Таким образом, в спорный период – 2017 год административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы за 2017 год уплачены не были, налоговым органом, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 направлено соответствующее требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2017 год, пени (л.д. 12).

В связи с тем, что административный ответчик в спорные налоговые периоды являлся плательщиком страховых взносов и обязанность по их уплате в полном объеме не исполнил, требования административного истца, в целом, являются обоснованными.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

При этом, согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат уплате налогоплательщиком и пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора (страховых взносов), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (страхового взноса) по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При этом частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Изложенное свидетельствует о том, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога и страховых взносов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (норма закона приведена в редакции, действовавшей на день возникновения спорных правоотношений), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая установленный требованием № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 17 237,18 рублей и пени 1321,51 рублей срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащихся в данных требованиях, истек – ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района города Мурманска от 4 октября 2022 года отказано в принятии поданного 30 сентября 2022 года заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском налоговым органом установленного законом шестимесячного срока на обращение в суд (л.д. 22). Указанное определение не было обжаловано налоговым органом и вступило в силу.

Таким образом, вступившим в законную силу судебным постановлением установлено, что административным истцом пропущен срок обращения с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций. В административном иске налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, при этом выражено несогласие с позицией мирового судьи, отказавшего в принятии заявления о выдаче судебного приказа по причине пропуска срока. Однако определение мирового судьи не является предметом проверки в рассматриваемом административном деле.

Настоящее административное исковое заявление представлено в Ленинский районный суд города Мурманска 16 января 2022 года (л.д. 24), то есть со значительным пропуском установленного законом срока для подачи административного иска.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока. В обоснование ходатайства указано, что по мнению налогового органа, им принимались меры ко взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражалась воля на взыскание с налогоплательщика неуплаченных сумм обязательных платежей и мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате в принудительном порядке, что может свидетельствовать об уважительности причин его пропуска и возможности его восстановления

Вместе с тем, каких-либо доказательств уважительности причин, объективно препятствовавших и не позволивших в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога подготовить и подать исковое заявление в суд, административным истцом не представлено. Какие-либо объективные причины пропуска срока инспекцией не приведены, доказательства, подтверждающие доводы об уважительности причин пропуска срока, не представлены.

Принимая во внимание изложенное, а также учитывая, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился также со значительным пропуском установленного законом срока, суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок, что свидетельствует об отсутствии оснований для взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, пени, поскольку административный истец утратил возможность принудительного взыскания недоимки в судебном порядке.

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении исковых требований УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2017 год, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд, через Ленинский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В. Мацуева