дело № 2а-273/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пос. Адамовка 21 октября 2025 года

Адамовский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Абдулова М.К.,

при секретаре судебного заседания Назымок О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с указанным административным иском. В его обоснование указала, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку согласно сведениям регистрирующих органов в 2021-2022 годы имел в собственности <данные изъяты> доли в земельном участке с кадастровым номером №. Вместе с тем административный ответчик в установленный законом срок сумму земельного налога за 2021-2022 годы не уплатил. Поэтому в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ему начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога и направлено требование об уплате задолженности, которое не было исполнено.

Поскольку ФИО1 не исполнил требование об уплате задолженности по налогу, Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, судебный приказ был выдан, но впоследствии отменен по заявлению должника.

В связи с указанными обстоятельствами Инспекция просила взыскать с ФИО1 обязательные платежи и санкции в общей сумме 166606 рублей 98 копеек, из которых: 1 948 рублей - задолженность по земельному налогу за 2022 год; 30195 рублей - задолженность по земельному налогу за 2021 год и 134463 рубля 98 копеек – пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного разбирательства был извещен надлежащим образом. Согласно заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного разбирательства был извещен надлежащим образом. Не сообщил суду об уважительности причин неявки в суд и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно абз. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 13 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам и сборам.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 70 Налогового Кодекса РФ (в редакции до 01.01.2023 года), требование об уплате налога, задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового Кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из выписки из ЕГРН и не оспаривается административным ответчиком, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в связи с регистрацией за ним права собственности на земельный участок с кадастровым номером № (земли сельскохозяйственного назначения, <данные изъяты> доли, дата регистрации - с 23.08.2011 года по 04.02.2022 года).

Административным истцом представлена копия налогового уведомления № от 01.09.2022 года, в котором приведен подробный расчет земельного налога за 2021 год, общая сумма которого составляет 30 195 рублей, срок уплаты налога установлен до 01.12.2022 года.

Налоговое уведомление было направлено административному ответчику.

Также административным истцом представлена копия налогового уведомления № от 29.07.2023 года, в котором приведен подробный расчет земельного налога за 2022 год, общая сумма которого составляет 1948 рублей, срок уплаты налога установлен до 01.12.2023 года.

Налоговое уведомление было направлено административному ответчику.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена, ему в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 21.07.2023 года. Срок погашения задолженности установлен до 14.09.2023 года.

Из содержания указанного требования следует, что налоговым органом с учетом введения единого налогового счета осуществлен расчет задолженности по налогам и сборам, в соответствии с которым за ФИО1 числится следующая задолженность: по транспортному налогу с физических лиц в размере 13671 рубля 99 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 185987 рублей 99 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 422917 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2303 рублей и пени в размере 250238 рублей 75 копеек.

Административным истцом представлены доказательства направления требования ФИО1

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № по состоянию на 21.07.2023 года налоговым органом принято решение № от 19.01.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании № об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023 года, в размере 924631 рубля 05 копеек.

20.01.2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Адамовского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

07.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Адамовского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который 07.04.2025 года был отменен на основании возражений ФИО1

Поскольку доказательств уплаты суммы земельного налога за 2021-2022 годы в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, а административный иск подан налоговым органом с соблюдением установленного срока, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Инспекции к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за вышеуказанный период подлежат удовлетворению.

Вместе с тем оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по пени суд не находит, поскольку ранее административным истцом взыскание с ФИО1 суммы пени осуществлялось в рамках административных дел о вынесении судебных приказов, по которым мировым судьей судебного участка №1 Адамовского района Оренбургской области с ФИО1 была взыскана в том числе и задолженность по пени на недоимку по земельному налогу. Сведений об отмене указанных судебных приказов в материалах дела не имеется. Напротив, на основании данных судебных приказов впоследствии судебным приставом-исполнителем в отношении должника ФИО1 возбуждены исполнительные производства, что подтверждается сведениями Адамовского РОСП ГУ ФССП России по Оренбургской области.

Таким образом, административные исковые требования о повторном взыскании с административного ответчика пенеобразующей недоимки по земельному налогу в размере 134463 рублей 98 копеек суд находит необоснованными, в связи с чем в удовлетворении административного иска в этой части следует отказать.

В силу ст. 114 КАС Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам в общей сумме 32143 рубля, из которых: 30 195 рублей - задолженность по земельному налогу за 2021 год и 1 948 рублей - задолженность по земельному налогу за 2022 год.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании суммы пени отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Адамовский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий М.К. Абдулов