Дело №2а-4229/2023

УИД 25RS0029-01-2023-005113-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 августа 2023 года г.Уссурийск

Уссурийский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Рогалева Е.В., при секретаре Высоцкой Е.В., рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней за просрочку их уплаты,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился к административному ответчику с иском о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2018-2020 годы в сумме 3860 рубля, задолженность по оплате пеней по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 170,45 рубля, задолженность по оплате пеней по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 182,39 рубля, задолженность по оплате пеней по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 48,55 рубля, задолженность по оплате пеней по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 22,23 рубля, задолженность по оплате пеней по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 01,99 рубля, задолженности по оплате пеней по транспортному налогу за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 443,39 рубля, а всего: 4729 руб. 00 коп., и в обоснование своих доводов указал на то, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, не исполнил обязанность по их оплате, в связи с чем, ему была начислена пеня. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки по налогам и пеней до настоящего времени не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка №66 судебного района г.Уссурийск и XXXX Приморского края, и.о. мирового судьи судебного участка XXXX судебного района г.Уссурийск и Уссурийский район Приморского края, от ДД.ММ.ГГ судебный приказ №2а-243/2023 от ДД.ММ.ГГ отменен. В связи с чем, просит взыскать указанную сумму с ответчика.

Представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения заявления извещенный надлежащем образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал на рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, о времени и месте рассмотрения заявления извещённый надлежащем образом, в судебное заседание не явился, возражений относительно требований налогового органа не представлено. Дело рассмотрено в его отсутствие.

Суд, изучив доводы административного истца и представленные в их обоснование материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц с определением налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, порядка исчисления налога и сроки его уплаты.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ), размер и порядок исчисления которой определен ст.75 НК РФ.

Судом установлено и подтверждается содержанием материалов дела, что административный ответчик как владелец двух объектов недвижимости, расположенных в границах Уссурийского городского округа (квартира с кадастровым номером 25:34:017101:2898), являясь плательщиком налога на имущества, его оплату за 2020 год в установленный срок не осуществил, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислена пеня в сумме 01,99 рубля и направлено требование XXXX от ДД.ММ.ГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

Срок, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ для обращения в суд в данной части требований, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2020 год в сумме 612 рублей и задолженность по оплате пеней по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 год за период с за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 01,99 рубля, а всего 613 рублей 99 копеек подлежат взысканию с административного ответчика.

Далее, в соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее –КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 45 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения недоимки) определено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из содержания статей 69 и 70 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения недоимки за 2018 и 2019 годы) следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст.70 НК РФ. Требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абзацам первому, второму и четвертому пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения недоимки за 2018 и 2019 годы) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения недоимки за 2018 и 2019 годы) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ N 479-О-О).

Судом установлено, что налог на имущество за 2018 год должен был быть оплачен налогоплательщиком до ДД.ММ.ГГ, за 1019 год –до ДД.ММ.ГГ, установленный статьей 70 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения недоимки за 2018 и 2019 годы) трехмесячный срок направления требования об уплате налога на имущество за 2018 год истек ДД.ММ.ГГ (требование должно быть исполнено не позднее ДД.ММ.ГГ), а за 2019 год -ДД.ММ.ГГ (исполнение не позднее ДД.ММ.ГГ).

Фактически требования были направлены ответчику за 2018 год – ДД.ММ.ГГ с определением срока его добровольного исполнения до 01.04.20220 (XXXX от ДД.ММ.ГГ, общая сумма недоимки 5556,36 руб.), а за 2019 год -ДД.ММ.ГГ, срок до ДД.ММ.ГГ (XXXX от ДД.ММ.ГГ, общая сумма недоимки 6469,14 руб.).

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В связи с этим шестимесячный срок на обращение в суд по недоимке за2018 год должен исчисляться с ДД.ММ.ГГ, а за 2019 год – с ДД.ММ.ГГ, то есть по истечении 14 рабочих дней со дня окончания установленного статьями 69 и 70 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения недоимки за 2018 и 2019 годы) срока на направление, получение и исполнение самого раннего требования, когда сумма недоимки превысила 3 000 рублей.

Неисполнение требований послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании части 1 статьи 123.5 КАС РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

ДД.ММ.ГГ за XXXXа-243/2023 мировым судьёй судебного участка XXXX судебного района г.Уссурийска и XXXX Приморского края, и.о. мирового судьи судебного участка XXXX судебного района г.Уссурийска и XXXX Приморского края, был выдан судебный приказ.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования (по недоимке за 2018 год срок истек ДД.ММ.ГГ, а за 2019 -ДД.ММ.ГГ).

Исходя из части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С ходатайством о восстановлении пропущенного срока налоговый орган не обращался, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд, и уважительности пропуска срока для подачи административного иска о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций суду не представлено.

Довод административного истца о соблюдении налоговым органом шестимесячного срока обращения в суд, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ, судом во внимание не принимается, поскольку с момента истечения срока исполнения самого раннего требования, когда сумма недоимки превысила 3 000 рублей, и до момента направления мировому судье заявления XXXX о выдаче судебного приказа прошел период времени, превышающий шесть месяцев.

Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога на имущество за 2018-2019 годы и пени за просрочку его уплаты является основанием для отказа в удовлетворении требований в данной части.

Далее, в силу пункта 5 статьи 75 НК РФ (в ред. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ), обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Аналогичное разъяснение дал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога и, при утрате возможности принудительного взыскания налоговой задолженности, пени на такие недоимки начислению не подлежат и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Административным истцом доказательств принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2013 год и по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы (соответствующие судебные приказы, решения судов, доказательства добровольного погашения недоимки) суду не представлено, в силу чего, требования о взыскании пеней по транспортному налогу за 2013 год и пеней по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы удовлетворению не подлежат.

Далее, в соответствии с положениями подпункта 10 пункта 1 статьи 13, пункта 6 статьи 52, абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 и подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, а также части 1 статьи 114 КАС РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей.

По изложенному, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу: XXXX, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2020 год в сумме 612 рублей и задолженность по оплате пеней по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 год за период с за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 01,99 рубля, а всего 613 рублей 99 копеек, с зачислением средств на номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500, наименование банка получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, получатель -Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ОКТМО 05 723 000, КБК 18201061201010000510 –единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей с зачислением средств на номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500, наименование банка получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, получатель -Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ОКТМО 05 723 000, КБК для оплаты госпошлины 182 1 08 03010 01 1050 110.

В оставшейся части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Уссурийский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.В. Рогалев

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 29.08.2023.