Решение по делу № 2А-3299/2022 от 04.08.2022 | Октябрьский районный суд г. Белгорода (Белгородская область)

УИД: 31RS0016-01-2022-003794-91

Административное дело №2а-3299/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 августа 2022 года город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Семенова А.В.,

при секретаре Кошкаровой Р.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год, недоимки по налогу на имущество за 2014 год, пени за несвоевременную оплату налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось с административным исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в общей сумме 12072,96 рублей, в том числе:

- недоимки по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 9703,13 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 15.05.2019 года по 21.05.2019 года в размере 17,55 руб.,

- недоимки по страховым взносам за 2019 год на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 2275,54 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 15.05.2019 года по 21.05.2019 года в размере 4,11 руб.,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за квартиру с кадастровым номером 31:16:0109015:4017, расположенную по адресу: <адрес> в размере 64 руб.,

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.12.2017 года по 21.05.2019 года в размере 8,63 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком зарегистрировано недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> Налоговым органом направлялось налоговое уведомление об оплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 64 руб., однако в установленный срок оплата не произведена. В период с 05.10.2017 года по 29.04.2019 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. Направленное требование об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов на общую сумму 12072,96 руб. со сроком для добровольного исполнения до 16.07.2019 года, осталось без исполнения. Определением мирового судьи от 03.02.2022 года срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа должнику восстановлен, судебный приказ от 08.11.2019 года отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа с вышеуказанным административным иском в Октябрьский районный суд города Белгорода.

В судебное заседание представитель УФНС России по Белгородской области и административный ответчик не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции электронной почтой (административный истец) и заказным письмом с уведомлением Почтой России (административный ответчик - РПО №).

Доказательств, подтверждающих уважительность причин неявки в суд, не представлено.

В силу ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.289 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, положениями п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2014 году являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговым органом налогоплательщику заказным письмом 14.09.2017 года направлялось налоговое уведомление №47968303 от 09.09.2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год за указанный объект недвижимости на общую сумму 64 руб. в срок до 01.12.2017 года.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2014 год оплачен не был.

Согласно представленной в материалы дела Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 05.10.2017 года по 29.04.2019 года был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В отношении ИП ФИО1 налоговым органом за не полный 2019 год с 01.01.2019 года по 29.04.2019 года были произведены начисления по страховым взносам на ОПС в размере – 9703,13 руб., на ОМС в размере 2275,54 руб.

В связи с наличием задолженности 27.05.2019 года должнику направлено заказным письмом требование об уплате налога и пени №38700 от 22.05.2019 года на общую сумму 12072,96 руб., где недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год составляет 9703,13 руб., на ОМС – 2275,54 руб., пени на ОПС за 2019 год за период с 15.05.2019 года по 21.05.2019 года – 4,11 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год – 64 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.12.2017 года по 21.05.2019 года – 8,63 руб. Установлен срок для добровольного исполнения до 16.07.2019 года, которое должником не исполнено, доказательств обратного, на день рассмотрения дела, не представлено.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

08.11.2019 года мировым судьей судебного участка №2 Западного округа г.Белгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество (за 2014 год), страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (за 2019 год).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Западного округа города Белгорода от 03.02.2021 года, срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа должнику восстановлен, судебный приказ от 08.11.2019 года отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности представлено налоговым органом в Октябрьский районный суд города Белгорода 07.04.2022 года, то есть в переделах установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц (за 2014 год), страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (за 2019 год), и срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа – с административным иском в районный суд.

Анализируя вышеизложенное, с учетом вышеприведенных норм права, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в силу вышеназванных норм налогового законодательства, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленным о необходимости уплаты недоимки и пени по налогам, вопреки требованиям положений НК Российской Федерации, уклонился от исполнения такой обязанности.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, погасил задолженность в добровольном порядке, предпринимала какие-либо меры для урегулирования спора в досудебном порядке, суду не представлено.

Учитывая изложенные обстоятельства, заявленные налоговым органом требования к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Расчет налога и пени за несвоевременную оплату налога, представленный административным истцом, административным ответчиком не оспорен, а у суда не имеется оснований сомневаться в правильности этого расчета.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 483 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ИНН/КПП №, задолженность по налоговым платежам в общей сумме 12072,96 рублей, в том числе:

- недоимки по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 9703,13 руб.,

- недоимки по страховым взносам за 2019 год на обязательное медицинское страхование в размере 2275,54 руб.,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> в размере 64 руб.,

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 483 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Белгорода.

Судья

Решение25.08.2022