Решение по делу № 2А-2821/2025 от 06.08.2025 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-2821/2025

64RS0046-01-2025-003392-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2025 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Майковой Н.Н.,

при секретаре Громове А.Д.,

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области к ФИО2 В.ичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО2 В.ичу о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По сведениям, предоставленным по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО2 ич, ИНН <***> в 2022 году являлся владельцем: квартиры, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, адрес 410002, <адрес>, пер. Нескучный, <адрес>, жилой дом, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, адрес <адрес>, проезд 8-й Новоузенский, <адрес>, жилой дом, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, адрес <адрес>, проезд 8-й Новоузенский, <адрес>.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: налоговая база( кадастровая стоимость, руб)* налоговая ставка,(%)*количество месяцев владения, 12/12*доля в праве * коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении). Соответственно, за квартиру за 2022 год = 635276*0,26%*1/4*12/12*1,1= 413 рублей, по жилому дому с номером 10/ДД.ММ.ГГГГ год = 116380*0,17%*3/7*1/12*1,1= 7 рублей, по жилому дому с номером ДД.ММ.ГГГГ год= 127114*0,17%*1*8/12*1,1= 62 рубля, итого 482 рубля налог на имущество за 2022 год.

Также в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ от управления ГИБДД по электронным каналам связи поступили сведения о том, что ФИО2 ич, ИНН <***> в 2022 году являлся владельцем транспортных средств: ГАЗ 33021, VIN №, Лада 111830 ФИО1,VIN №, ГАЗ 2834LM, VIN №, ГАЗ 33021, ВАЗ 21101, VIN №.

Транспортный налог был рассчитан по следующей формуле: Налоговая база (лошадиные силы)* налоговая ставка, (руб.)* количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатель расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

за 2022 год (6451) = 80,90 л.с.*14 руб.*1/12=94 рубля (ФИО1)

за 2022 год (6453)= 80,90 л.с.*14 руб.*10/12= 944 рубля (лада ФИО1)

за 2022 год (6451)= 99,30 л.с. * 22 руб.*2/12= 364 рубля (ГАЗ 33021)

за 2022 год (6453)= 99,30 л.с.*22 руб.*7/12= 1274 рублей (ГАЗ 33021)

за 2022 год (6451) = 80 л.с. * 14 руб*2/12= 187 рублей (ВАЗ 21101)

за 2022 год (6453) = 80 л.с.*14 руб.*1/12=193 рубля (ВАЗ 21101)

за 2022 год (6453)=117 л.с.*37 руб.*4/12= 1443 рублей (ГАЗ 2834LM)

Итого = 4128,65 рублей.

Также пунктом 3 статьи 228 НК РФ предусмотрена обязанность представления физическими лицами декларации по налогу на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи или дарения объектов имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, иных имущественных прав. В связи с полученоем ФИО2 в 2022 году дохода от продажи имущества, инспекция в соответствии с п. 1.2 статьи 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов. По результатам проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение №849 от 11.03.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО2 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в више штрафа в размере 1787,50 рублей и п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2681,25 рублей. Указанное решение вступило в законную силу.

В адрес налогоплательщика инспекцией было направлено налоговое уведомление от 01.08.2023 №112295721 на уплату имущественных налогов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области, по состоянию на 02.09.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №7375) у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщику были начислены пени: в связи с несвоевременной уплатой налогов исчислены пени в общем размере 15058,82 рублей за период с 18.07.2023 по 02.09.2024 за 413 дней по ставке ЦБ 7,50/8,50/12/12/13/15/15/16/16/16 по формуле П= Н*1/300Сцб* КД, на недоимку в сумме 71500/76381/71500 руб., в том числе:

107,25 рублей, начисленные на недоимку за период с 18.07.2023 по 23.07.2023 за 6 дней по ставки ЦБ 7,50

445,68 рублей, начисленные на недоимку за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 за 22 дней по ставке ЦБ 8,50

400,40 рублей, начисленные на недоимку за период с 15.08.2023 по 28.08.2023 за 14 дней по ставке ЦБ 12

572 рублей, начисленные на недоимку за период с 29.08.2023 по 17.09.2023 за 20 дней по ставке ЦБ 12

1301,30 рублей, начисленные на недоимку за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 за 42 дней по ставке ЦБ 13

1179,75 рублей, начисленные на недоимку за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 за 33 дней по ставке ЦБ 15.

Начислено по налоговому уведомлению №112295721 от 01.08.2023 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 по транспортному налогу физических лиц в сумме 4399 рублей, по налогу на имущество в сумме 482 рублей, в результате чего сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 76381 рублей. 611,05 рублей начисленные на недоимку за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 за 16 дней по ставке ЦБ 15

5743,85 рублей, начисленные на недоимку за период с 18.12.2023 по 05.05.2024 за 141 дней по ставке ЦБ 16

Поступил ЕНП 06.05.2024 в сумме 4881 рублей, в результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 71500 рублей.

3165,07 рублей, начисленные на недоимку за период с 07.05.2024 по 28.07.2024 за 141 дней по ставке ЦБ 16

1544,40 рублей, начисленные на недоимку за период с 29.07.2024 по 02.09.2024 за 36 дней по ставке ЦБ 16

Уменьшено пени по расчету 15.08.2024 в сумме 11,93 рублей и задолженность в части пени составила 15058,82 рублей. Поступил ЕНП с 24.12.2024 по 04.02.2025 по пени и задолженность составляет 14955,38 рублей.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. После 01.01.2023 в случае увеличения отрицального сальдо направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательства РФ по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес административного ответчика направлено решение №38278 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2024 направлено заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, инспекция мировому судье с/у №3 Ленинского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени, вынесен судебный приказ от 27.09.2024 №2а-4953/2024. Мировым судьей 20.12.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа. Ввиду этого административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику и просит взыскать задолженность на общую сумму 24004,75 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 451,97 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 4128,65 рублей, штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2681,25 рублей, штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1787,50 рублей, пени в размере 14955,38 рублей за период с 18.07.2023 по 02.09.2024.

В судебное заседание административный истец не явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик не явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности не применим, поскольку не является пропущенным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Также в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ от управления ГИБДД по электронным каналам связи поступили сведения о том, что ФИО2 ич, ИНН <данные изъяты> в 2022 году являлся владельцем транспортных средств: ГАЗ 33021, VIN №, Лада 111830 ФИО1,VIN №, ГАЗ 2834LM, VIN №, ГАЗ 33021, ВАЗ 21101, VIN №.