Решение по делу № 2А-2831/2022 от 18.11.2022 | Анапский городской суд (Краснодарский край)

2а-2831/2021

УИД 23RS0003-01-2021-002738-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.-к. Анапа 18 ноября 2022 года

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Михина Б.А.

при секретаре Зайцевой О.С.

с участием представителя административного истца ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Уточнив исковые требования в судебном заседании истец, сослался на то, что на налогом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО2

В соответствии со ст.ст. 356-362, 387-394, 400-409 НК РФ налогоплательщик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц за период 2016 год в размере 150,64 руб., земельный налог за период 2016год в размере 630,00 руб. и направил налоговое уведомление от 06.09.2017 № 51848350, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет земельного налога физических лиц за период 2016 года:

земельный участок, с кадастровым номером №, находящийся по адресу: 353450, <адрес>

5728869*0,022 %*1/2*12/12=630,00 руб. где

5728869 - кадастровая стоимость, 0,022% - налоговая ставка, 1/2 - доля в праве, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в году.

Расчет налога на имущество физических лиц за период 2016 года:

квартира, с инвентаризационным номером №, находящийся по адресу: 353450, <адрес>

181775*0,10 %*1/8*12/12= 23,00 руб. где

181775 - инвентаризационная стоимость, 0,10% - налоговая ставка, 1/8 - доля в праве, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в году.

квартира, с инвентаризационным номером №, находящийся по адресу: 353450, <адрес>,<адрес>

260313*0,10%*1/2*12/12=130,00 руб. где

260313 - инвентаризационная стоимость, 0,10% - налоговая ставка, 1/2 - доля в праве, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в году.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени по земельному налогу в размере 93,03 руб., пени по налогу на имущество в размере 11,69руб.

Расчет пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 г. по 14.02.2018 г. включенной в требование № 11636 от 15.02.2018 г.

(630 руб.*1/300*8,25%*16)+(630 руб.*1/300*7,75%*56)+(630 руб.*1/300*7,50%*3)=12,35 руб., где:

630 руб. – недоимка для пени по налогу (за 2016 год); 7,50% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 16,56,3 - количество дней просрочки исполнения обязательства.

Расчет пени по земельному налогу за период с 15.02.2018 г. по 11.07.2019 г. включенной в требование № 44231 от 12.07.2019 г.

(630 руб.*1/300*7,50%*39)+ (630 руб.*1/300*7,25%*175)+(630 руб.*1/300*7,50%*91)+(630 руб.*1/300*7,75%*182)+(630 руб.*1/300*7,50%* 25)= 80,67руб.

Кроме того, налоговый орган полагает, что с ФИО2 необходимо взыскать пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участком за период 2016 год, начисленные с 12 июля 2019 по 15 июля 202 года в размере 48,75 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц, обладающих земельными участками за период 2016 года, начисленные с 02 декабря 2017 по 06 апреля 2018 в размере 4,94 руб.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требований от 15.02.2018г. № 11636, от 11.05.2018г. № 5132, от 12.07.2019г. № 44231, от 25.12.2019г. № 61985 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, страховом взносам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 города Анапа Краснодарского края от 22.01.2021г. судебный приказ, вынесенный 09.12.2020 г. по делу № 2а-4888/2020 в отношении ФИО2, отменен на основании заявления должника.

На день обращения с настоящим уточненным административным исковым заявлением, по требованиям от 15.02.2018г. № 11636, от 12.07.2019г. № 44231, числится недоимка в размере 864,01 руб.

Ссылаясь на приведенное истец просил взыскать с ФИО2 недоимки по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2016 год в размере 150,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, обладающих земельными участками за период 2016 года, начисленные с 02 декабря 2017 по 06 апреля 2018 в размере 4,94 руб.

земельному налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2016 год в размере 620,34 руб., пеня по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 11.07.2019г. в размере 93,03 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участком за период 2016 год, начисленные с 12 июля 2019 по 15 июля 2020 года в размере 48,75 руб.

Также административным истцом к ФИО2 заявлены требования о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2017 г. в размере 4 590, 00 руб., пеня за период с 10.01.2018 г. по 14.12.2020 г. в размере 1 084,83 руб.

-за период 2018 г. в размере 5 840, 00 руб., пеня за период с 10.01.2019 г. по 14.12.2020 г. в размере 853,08 руб.

-за период 2019 г. в размере 6 884, 00 руб., пеня за период с 01.01.2020 г. по 14.12.2020 г. в размере 407,71 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 2017 г. в размере 23 400 руб., пеня за период с 10.01.2018 г. по 14.12.2020 г. в размере 5 530,39 руб.

-за период 2018 г. в размере 26 545 руб., пеня за период с 10.01.2019 г. по 14.12.2020 г. в размере 3 877,56 руб.

-за период 2019 г. в размере 29 354 руб., пеня за период с 01.01.2020 г. по 14.12.2020 г. в размере 1 738,50 руб.

В судебном заседании представитель административного истца требования поддержала, по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

В судебном заседании административный ответчик требования не признала, по основаниям, изложенным в возражениях на требования, и указала, что административный истец пропустил без уважительных причин процессуальные сроки на обращения к мировому судьей за выдачей судебного приказа и в суд, а также пропустил срок на предъявления требования об уплате налоговых платежей по страховым взносам.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом принято решение о соединение дел в одно производство.

Из заявленных административным истцом требований следует, что к ФИО2 по двум делам, соединенным в одно производство заявлены требования о взыскании недоимки по налогам за земельный участок, налогу на имущество и по страховым взносам. Суд, находит целесообразным приводить доводы в обоснование принятого решения вначале по требованиям о взыскании недоимки по налогам за земельный участок, налогу на имущество, затем по страховым взносам.

Как было отмечено выше, предъявив требования административный истец ссылается на то, что ФИО2 имеет задолженность по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2016 год в размере 150,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, обладающих земельными участками за период 2016 года, начисленные с 02 декабря 2017 по 06 апреля 2018 в размере 4,94 руб., а также задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2016 год в размере 620,34 руб., пеня по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 11.07.2019г. в размере 93,03 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участком за период 2016 год, начисленные с 12 июля 2019 года по 15 июля 2020 года в размере 48,75 руб.

Исходя из положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России от 14 октября 2019 года № СА-4-7/21065 «О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятые в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения», пункта 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что срок уплаты указанных налоговых платежей и пени наступал 31 декабря 2016 года, следовательно, со следующего дня - 01 января 2017 года образовалась недоимка налоговых платежей и пени.

Согласно требования налогового органа, адресованного ответчику срок дня погашения задолженности установлен до 03 апреля 2018 года.

Исходя из смысла ст. 48 НК РФ и Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 2 (2019) заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об уплате задолженности, в данном случае 03 октября 2018 года.

Однако в нарушении требований статей 46, 47, 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ, разъяснений, данных Конституционным Судом РФ в Определении от 22 апреля 2014 года №822-0, правовой позиции, высказанной Конституционным Судом РФ в Определениях от 08 февраля 2007 года №381-О-П и 22 марта 2012 года №479-0-0 налоговый орган обратился к мировому судье с требованием о вынесении судебного приказа за пределами установленного законом срока, а именно лишь 09 декабря 2020 года.

Учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, суд полагает, что требования налогового органа об уплате налоговых платежей и как следствие пени удовлетворению не подлежат.

Ставя вопрос о восстановлении процессуального срока на обращения в суд с указанными требованиями, административный истец не привел уважительных причин пропуска срока и их по делу не имеется, следовательно, процессуальный срок восстановлению не подлежит.

То обстоятельство, что мировой судья выдал судебный приказа, за пределами процессуального срока, не может рассматриваться как уважительная причина его пропуска.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за период 2017 г. в размере 4 590,00 руб., пеня за период с 10.01.2018 г. по 14.12.2020 г. в размере 1 084,83 руб.

за период 2018 г. в размере 5 840, 00 руб., пеня за период с 10.01.2019 г. по 14.12.2020 г. в размере 853,08 руб.

за период 2019 г. в размере 6 884, 00 руб., пеня за период с 01.01.2020 г. по 14.12.2020 г. в размере 407,71 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за период 2017 г. в размере 23 400 руб., пеня за период с 10.01.2018 г. по 14.12.2020 г. в размере 5 530,39 руб.

за период 2018 г. в размере 26 545 руб., пеня за период с 10.01.2019 г. по 14.12.2020 г. в размере 3 877,56 руб.

за период 2019 г. в размере 29 354 руб., пеня за период с 01.01.2020 г. по 14.12.2020 г. в размере 1 738,50 руб.

Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в этой части.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Судом установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по городу-курорту <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН: № дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 353440, <адрес>, адрес регистрации по месту жительства: 353440, РОССИЯ, <адрес>, <адрес>

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016г. №250 - ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов» с 01.01.2017г. полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст. ст. 419-432 НК РФ.

Руководствуясь положениями п. 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

По сведениям, переданным в порядке ст. 85 НК РФ налоговому органу, ФИО2 присвоен статус адвоката с 2002 года, что подтверждается уведомлением о постановке на учет в налоговом органе от 23.11.2020г. №578909708.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период адвокатами, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ, в срок, до 31 декабря текущего календарного года, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Страховые взносы за 2017 год налогоплательщику ФИО2 исчислены на основании ст. 430 НК РФ. Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов за 2017 год, согласно которому размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, а на медицинское страхование 4 590 рублей за расчетный период 2017 года. Законом не предусмотрена формула для расчета данных страховых взносов, Налоговый Кодекс содержит установленную фиксированную сумму, подлежащую уплате.

Размер страховых взносов за период 2018г. установлен ст.430 НК РФ в фиксированном размере, на обязательное пенсионное страхование – 26 545,00руб., на обязательное медицинское страхование – 5 840,00руб.

Размер страховых взносов за 2019 год, установлен ст.430 НК РФ в фиксированном размере, на обязательное пенсионное страхование составляет 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, а на медицинское страхование 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 сумму налога не уплатила, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 13 492,07 рублей.

Расчет пени по страховым взносам на ОПС за период 2017 года, включенной в требование от 15.12.2020 г. № 79893, начисленной с 10.01.2018 г. по 11.02.2018 г.:

(23 400 руб.*1/300*7,75%* 33)=199,48 руб., где: