Дело № 2а-1073/2025

73RS0003-01-2025-001622-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 17 июля 2025 года

Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе:

судьи Михайловой О.Н.,

при секретаре Крашенёвой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН №) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию, а также по обязательному медицинскому страхованию.

ФИО1 были начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год, которые взысканы решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело №. В связи с неоплатой страховых взносов начислены пени ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6900 руб. 85 коп., пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2878 руб. 63 коп.

Кроме того, ФИО1 принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве <данные изъяты>), в связи с чем, она должна была оплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 688 руб. Поскольку налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не оплачен, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб. 71 коп.

Также ФИО1 является лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Так, ФИО1 налоговым органом исчислено:

- за ДД.ММ.ГГГГ исчислен НПД в сумме 2728 руб. 26 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ исчислен НПД в сумме 2247 руб. 54 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ исчислен НПД в сумме 1625 руб. 52 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ исчислен НПД в сумме 1487руб. 88 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ исчислен НПД в сумме 2514 руб. 60 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ исчислен НПД в сумме 1899 руб. 66 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ исчислен НПД в сумме 2660 руб. 46 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ исчислен НПД в сумме 1907 руб. 22 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ исчислен НПД в сумме 2147 руб. 46 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ исчислен НПД в сумме 1954 руб. 20 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ исчислен НПД в сумме 863 руб. 40 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, всего 22 036 руб. 20 коп.

В связи с отсутствием оплаты НПД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1728 руб. 59 коп.

В адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, до настоящего времени задолженность не погашена.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, УФНС России по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в общем размере 34 252 руб. 98 коп., их них: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 688 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в размере 20 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; НПД за январь в сумме 2728 руб. 26 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2247 руб. 54 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1625 руб. 52 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1487руб. 88 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2514 руб. 60 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1899 руб. 66 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2660 руб. 46 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1907 руб. 22 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2147 руб. 46 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1954 руб. 20 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 863 руб. 40 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; пени НПД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1728 руб. 59 коп.; пени ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6900 руб. 85 коп.; пени ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2878 руб. 63 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены.

УФНС России по Ульяновской области в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно пп.1,2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, которые были определены в соответствующие периоды действия Налогового кодекса РФ в ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области (ИНН № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ взыскана решением Железнодорожного районного суда г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), также взысканы пени ОПС, пени ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ не погашена, доказательств обратного не представлено, с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области подлежат взысканию пени ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 900 руб. 85 коп.; пени ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 878 руб. 63 коп.

Кроме того, ФИО1 принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве №).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период было направлено в адрес налогоплательщика.

Сумма налога, подлежащая оплате административным ответчиком, исчислена в соответствии с требованиями, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации.

Так, за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в размере 688 руб. 00 коп., который административным ответчиком не оплачен, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В сроки, указанные в уведомлениях, налог не был оплачен. За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Пени на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 20 руб. 71 коп.

Законом Ульяновской области от 4 июня 2020 года № 52-ЗО на территории Ульяновской области с ДД.ММ.ГГГГ введен налог на профессиональный доход (НПД).

Положениями статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (часть 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).

В соответствии с со статьями 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Поскольку налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не оплачен, то с административного ответчика подлежит взысканию НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2728 руб. 26 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 2247 руб. 54 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1625 руб. 52 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1487руб. 88 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2514 руб. 60 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1899 рубДД.ММ.ГГГГ август 2024 года в сумме 1907 руб. 22 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2147 руб. 46 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1954 руб. 20 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 863 руб. 40 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; а также пени НПД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 728 руб. 59 коп.

Представленные ФИО1 квитанции с указанием назначения платежа не могут служить основанием для отказа в удовлетворении настоящих требований ввиду следующего.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с ДД.ММ.ГГГГ.

Денежные средства, поступающие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Все внесенные ФИО1 платежи учтены налоговым органом при определении задолженности.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 заявленной в настоящем иске задолженности, отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений административного ответчика.

В суд с настоящим административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая изложенное, а также установленные по делу обстоятельства с ФИО1 в пользу административного ответчика подлежит взысканию задолженность в общем размере 34 252 руб. 98 коп., их них: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 688 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в размере 20 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2728 руб. 26 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2247 руб. 54 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1625 руб. 52 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1487руб. 88 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2514 руб. 60 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1899 руб. 66 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2660 руб. 46 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1907 руб. 22 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2147 руб. 46 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1954 руб. 20 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 863 руб. 40 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; пени НПД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1728 руб. 59 коп.; пени ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6900 руб. 85 коп.; пени ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2878 руб. 63 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в общем размере 34 252 руб. 98 коп., их них:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 688 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в размере 20 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2728 руб. 26 коп.;

- НПД за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 2247 руб. 54 коп.;

- НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1625 руб. 52 коп.;

-НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1487руб. 88 коп.;

-НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2514 руб. 60 коп.;

-НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1899 руб. 66 коп.;

- НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2660 руб. 46 коп.;

- НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1907 руб. 22 коп.;

- НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2147 руб. 46 коп.;

- НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1954 руб. 20 коп.;

-НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 863 руб. 40 коп.;

- пени НПД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1728 руб. 59 коп.;

- пени ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6900 руб. 85 коп.;

-пени ОМС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2878 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Н. Михайлова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.