Дело № 2а-1028/2023 14 марта 2023 года

29RS0014-01-2022-006686-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Москвиной Ю.В.,

при секретаре Леда И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по земельному налогу, пеней по земельному налогу, пеней по транспортному налогу,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей 00 копеек, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с <Дата> по <Дата> в размере 07 рублей 16 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 829 рублей 93 копейки, за 2021 год в размере 785 рублей 09 копеек, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <Дата> по <Дата> в размере 45 рублей 69 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 50 рублей 00 копеек, пеней по земельному налогу в размере 03 рубля 13 копеек, пеней по транспортному налогу в размере 16 рублей 91 копейка.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является адвокатом, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, в связи с чем обязан был уплатить страховые взносы за 2020-2021 годы, а также земельный и транспортный налоги. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления, которые не были исполнены. В отношении налогоплательщика были выставлены требования <№> от <Дата>, <№> от <Дата>, <№> от <Дата> об уплате заявленных ко взысканию сумм, которые не были исполнены в установленные сроки. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание заявленных в рамках настоящего дела сумм, административным ответчиком был отменен. Административный истец просит взыскать с административного ответчика названные суммы.

Определением суда от <Дата> произведена замена административного истца на Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явились.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, по определению суда дело с учетом положений ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрено при данной явке.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик возражал относительно заявленных требований.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст.6 Федерального закона от <Дата> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Судом установлено, что административный ответчик является адвокатом с 2011 года и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

До <Дата> действовал Федеральный закон от <Дата> № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), который регулировал отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

На основании Федерального закона от <Дата> № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С <Дата> основания и порядок уплаты страховых взносов регулируется главой 34 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

По правилам п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При этом положения Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от <Дата> <№>-П, которым подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22 и пункт 1 статьи 28 Федерального закона № 167-ФЗ, подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, часть четвертая статьи 7 Закона <№>, части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона от <Дата> № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее - Федеральный закон № 400-ФЗ) в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 167-ФЗ признаны не соответствующими статьям 7 (часть 1), 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не свидетельствует о незаконности принятого по делу решения суда, суд приходит к следующему.

Во исполнение постановления Конституционного Суда Российской Федерации <№>-П Федеральным законом от <Дата> № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон N 502-ФЗ) в статью 6 Федерального закона № 167-ФЗ внесены изменения, исключившие из числа страхователей адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом <№> и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения.

При этом Федеральный закон № 502-ФЗ вступил в силу <Дата> и не содержит положений, предусматривающих обратную силу.

Таким образом, учитывая, что адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом <№>, не являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, они не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с момента вступления в силу Федерального закона № 502-ФЗ - с <Дата> и, соответственно, обязаны уплатить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года в фиксированном размере.

В целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме с представлением копии пенсионного удостоверения.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ <№>, прекращается не ранее, чем по истечении десяти дней после дня официального опубликования Федерального закона № 502-ФЗ, то есть с <Дата>.

Предметом взыскания по настоящему административному делу является недоимка по страховым взносам за расчетный период 2020-2021 годы.

Более того, возложение Конституционным Судом на федерального законодателя обязанности по незамедлительному принятию мер по устранению неопределенности нормативного содержания подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подпункта 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона «О страховых пенсиях» применительно к объему, а также условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в настоящем Постановлении, на правильность выводов судов не влияет, поскольку на момент принятия судебных актов указанная неопределенность федеральным законодателем устранена не была.

На основании ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Такой вывод содержится и в Письме Министерства финансов РФ от <Дата> <№>.

Таким образом, административный ответчик, как военный пенсионер обязан уплачивать в установленном порядке страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Также административный ответчик является собственником с 2008 года земельного участка с кадастровым номером 29:16:222201:61 по адресу: Архангельская область, Приморский район, Зверовод дп 89 и с 2012 года легкового автомобиля Ssang Yong KYRON II, государственный регистрационный знак <***>.

Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в 2020-2021 годах, транспортного налога и земельного налога.

В установленном законом порядке в его адрес направлялись налоговые уведомления <№> от <Дата>, <№> от <Дата>, которые в установленные сроки им не были исполнены.

В связи с нарушением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный срок, на суммы недоимки инспекцией на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

На недоимки, пени в отношении налогоплательщика были выставлены требования <№> от <Дата>, <№> от <Дата>, <№> от <Дата> об уплате заявленных ко взысканию сумм, которые им в добровольном порядке не были исполнены.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, <Дата> инспекция обратилась к мировому судье за взысканием указанных страховых взносов, недоимок по транспортному налогу, земельному налогу, соответствующих пени.

Мировым судьей судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г.Архангельска <Дата> был вынесен судебный приказ <№>а-1330/2022 о взыскании с административного ответчика заявленных сумм. Данный приказ был отменен <Дата> по заявлению должника.

Инспекция обратилась в суд с настоящим иском <Дата>.

Соответственно, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании имеющейся недоимок по страховым взносам, транспортному налогу, земельному налогу и пени в порядке искового производства административным истцом пропущен не был.

Статьей 395 Налогового кодекса российской Федерации установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как пенсионеры, в данный перечень не включена.

Вместе с тем, пунктом 2 статьи 387 Кодекса представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно пункту 2.3 решения Архангельского городского совета депутатов от <Дата> <№> «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Город Архангельск» освобождаются от налогообложения в отношении всех земельных участков, за исключением земельных участков, используемых для осуществления предпринимательской деятельности в том числе: пенсионеры по старости, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации; лица, достигшие возраста соответственно 55 лет для мужчин и 50 лет для женщин, соответствующие условиям, необходимым для назначения страховой пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на <Дата>.

Таким образом, ФИО1, родившийся <Дата> не относится к числу лиц, освобожденных от уплаты земельного налога.

Доказательств, подтверждающих погашение недоимок и пеней, заявленных в административном исковом заявлении, административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу, что требования инспекции подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по земельному налогу, пеней по земельному налогу, пеней по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>), проживающего по адресу: город Архангельск, ... ..., в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с <Дата> по <Дата> в размере 07 рублей 16 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 829 рублей 93 копейки, за 2021 год в размере 785 рублей 09 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <Дата> по <Дата> в размере 45 рублей 69 копеек, недоимку по земельному налогу в размере 50 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 03 рубля 13 копеек, пени по транспортному налогу в размере 16 рублей 91 копейка, всего взыскать 11 163 рубля 91 копейку (Одиннадцать тысяч сто шестьдесят три рубля 91 копейку).

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>), проживающего по адресу: город Архангельск, ... ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 446 рублей 56 копеек (Четыреста сорок шесть рублей 56 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Москвина