Судья Салтыкова М.В. 33а-2779/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

дело № 2а-1-4081/2023

город Калуга 31 августа 2023 года

Судебная коллегия по административным делам

Калужского областного суда в составе:

председательствующего судьи Ермиковой Т.В.,

судей Евсютиной Е.И., Калининой Н.Н.,

при секретаре Кострове А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Евсютиной Е.И. дело по апелляционной жалобе Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области на решение Калужского районного суда Калужской области от 26 мая 2023 года по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛА:

28 февраля 2023 года в Калужский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому округу города Калуги (далее – ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги), в котором административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2161 рублей, пени в размере 52,43 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 7896,33 рублей, пени в размере 91,88 рублей, земельный налог за 2019-2020 годы в размере 301 рублей, пени в размере 7,29 рублей.

В обоснование доводов административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, однако обязанность по их уплате за спорные периоды не исполнила.

Определением суда от 17 мая 2023 года, занесенным в протокол судебного заседания, в порядке правопреемства произведена замена административного истца ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги на Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее – УФНС России по Калужской области).

В судебном заседании суда первой инстанции представитель административного истца ФИО2 требования административного искового заявления поддержала, административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных требований.

Решением Калужского районного суда Калужской области от 26 мая 2023 года в удовлетворении административного искового заявления отказано.

В апелляционной жалобе УФНС России по Калужской области ставится вопрос об отмене решения районного суда как незаконного и необоснованного.

Выслушав административного ответчика ФИО1, поддержавшую апелляционную жалобу, изучив письменные материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019 и 2020 годах являлась собственником 1/3 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, а также в течение семи месяцев 2019 года и в течение всего 2020 года являлась собственником 1/3 доли в праве на жилой дом с кадастровым номером №, которые расположены по адресу: <адрес>. Кроме того, административный ответчик в 2020 году являлась собственником транспортных средств <данные изъяты>.

Из объяснений административного ответчика ФИО1, данных в судебных заседаниях судов первой и апелляционной инстанций следует, что налоги за спорные периоды за принадлежащее ей имущество она не оплатила, при этом за предыдущие периоды налоги с нее были взысканы в судебном порядке, в рамках оконченных исполнительных производств произошло двойное удержание налогов, кроме того, налоговым органом на основании поданной ею декларации принято решение о зачете суммы излишне уплаченного налога, в связи с чем задолженности по уплате спорных налогов у нее не имеется.

Разрешая требования административного иска и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции посчитал установленным, что задолженность административным ответчиком за 2018, 2019 годы была погашена в полном объеме, а за 2019 год в двойном размере, в связи с чем задолженность по налогам за спорные периоды отсутствует, поскольку на основании судебного приказа мирового судьи по делу № от 22 марта 2021 года о взыскании с административного ответчика налога в размере 19862,72 рублей судебным приставом исполнителем 12 июня 2021 года было возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого установлено, что по состоянию на 8 сентября 2021 года задолженность по основному долгу равна нулю, кроме того, решением Калужского районного суда Калужской области от 3 декабря 2021 года с административного ответчика взыскана задолженность по уплате налога в размере 19862,72 рублей, по которому возбуждено исполнительное производство, оконченное исполнением, в связи с чем административный ответчик дважды оплатила задолженность по налогам, также налоговым органом в январе 2023 года был произведен взаимозачет в размере 32392 рублей.

Однако с таким решением суда первой инстанции судебная коллегия согласиться не может ввиду следующего.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены названным Кодексом.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, страховому взносу, а при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2020 года об уплате, в том числе, земельного налога в размере 104 рубля за 2019 год за 1/3 долю в праве на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налога на имущество физических лиц в размере 749 рублей за 2019 год за 1/3 долю в праве на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В установленный срок налог административным ответчиком оплачен не был.

В связи с чем в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № по состоянию на 21 июня 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 749 рублей, пени в размере 22,66 рублей на недоимку за 2019 год за период с 2 декабря 2020 по 20 июня 2021 года, земельного налога в размере 104 рубля, пени в размере 3,15 рублей на недоимку за 2019 год за период с 2 декабря 2020 по 20 июня 2021 года в срок до 22 ноября 2021 года.

Налоговым органом также в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 11 ноября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 749 рублей, пени в размере 23,02 рублей на недоимку за 2019 год за период с 21 июня по 10 ноября 2021 года, земельного налога в размере 104 рубля, пени в размере 3,19 рублей на недоимку за 2019 год за период с 21 июня по 21 декабря 2021 года в срок до 21 декабря 2021 года.

Кроме того, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года об уплате, в том числе, транспортного налога за 2020 год в общей сумме 19210 рублей, за транспортные средства <данные изъяты>, в размере 7650 рублей, <данные изъяты>, в размере 8160 рублей, <данные изъяты>, в размере 3400 рублей; об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год за 1/3 долю в праве на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 1412 рублей об уплате земельного налога за 2020 год, за 1/3 долю в праве на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, в размере 197 рублей.

В установленный срок налог административным ответчиком оплачен не был.

В связи с чем в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № по состоянию на 21 декабря 2021 года об уплате транспортного налога в размере 19210 рублей, пени в размере 91,88 рублей на недоимку за 2020 год за период с 2 по 20 декабря 2021 года, об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1412 рублей, пени в размере 6,75 рублей на недоимку за 2020 год за период с 2 по 20 декабря 2021 года, земельного налога в размере 197 рублей, пени в размере 0,95 рублей на недоимку за 2020 год за период с 2 по 20 декабря 2021 года в срок до 15 февраля 2022 года.

17 марта 2022 года ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2161 рублей, пени в размере 52,43 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 301 рубль, пени в размере 7,29 рублей, транспортного налога в размере 19210 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1030 рублей, пени в размере 45,98 рублей.

24 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №8 Калужского судебного района Калужской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 301 рубль, пени в размере 7,29 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 19210 рублей, пени в размере 3193,9 рублей, на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1030 рублей, пени в размере 45,98 рублей, на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2161 рублей, пени в размере 52,43 рублей.

14 сентября 2022 года указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №8 Калужского судебного района Калужской области на основании возражений ФИО1

Из материалов настоящего дела также видно, что 1 декабря 2022 года административным ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 год, по строке 160 раздела 2 «Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета» 32392 рубля, в связи с чем налоговым органом 1 декабря 2022 года принято решение № о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), на основании которого за 2020 год в порядке зачета был погашен транспортный налог на сумму 9111,29 рублей и 2202,38 рублей, в связи с чем взысканию с административного ответчика подлежит задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 7896,33 рублей.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Калужский районный суд Калужской области 27 февраля 2023 года.

Учитывая изложенное, судебная коллегия приходит к выводу, что обязанность по уплате налогов и пени в спорные периоды административным ответчиком не исполнена, задолженность по уплате налогов и пени налоговым органом определена верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика вышеуказанного имущества, существующих базовых ставок, установленные законом сроки и процедура направления уведомлений и требований налоговым органом соблюдены, в связи с чем имеются предусмотренные законом основания для взыскания с административного ответчика задолженности по уплате налогов и пени.

Доводы возражений ФИО1 на административный иск о том, что с нее судебными приставами-исполнителями дважды взыскан транспортный налог за 2019 год, а также о необходимости налоговым органом произвести зачет задолженности по представленной ею в декабре 2022 года декларации, не могут быть признаны обоснованными, поскольку доказательств об уплате административным ответчиком налогов и пени за спорные периоды в материалы дела не представлено, проверка законности решения налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) находится за пределами настоящего спора.

Более того, из материалов настоящего дела, а также материалов дел №, № видно, что с ФИО1 производилось взыскание налогов за другое имущество и за другие периоды.

Так, 22 марта 2021 года мировым судьей судебного участка №8 Калужского судебного района Калужской области по делу № года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за 1/5 долю в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>, за 1/3 долю в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 605 рублей и пени в размере 1,46 рублей, а также транспортный налог за 2019 год в размере 19210 рублей и пени в размере 46,26 рублей.

Указанный судебный приказ на основании определения мирового судьи судебного участка №8 Калужского судебного района Калужской области от 21 июня 2021 года был отменен по заявлению ФИО1

Решением Калужского районного суда Калужской области от 3 декабря 2021 года по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 19210 рублей, пени в размере 46,26 рублей, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 605 рублей и пени в размере 1,46 рублей.

Согласно копии постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому округу г. Калуги от 19 января 2023 года исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа по делу № о взыскании с ФИО1 налога окончено, в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Учитывая изложенное, решение суда первой инстанции подлежит отмене, как постановленное с неправильным применением норм материального права, с вынесением по делу нового решения об удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь пунктом 4 части 2 статьи 310, статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Калужского районного суда Калужской области от 26 мая 2023 года отменить.

Принять по делу новое решение.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 749 рублей, пени - 45,68 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 1412 рублей, пени – 6,75 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 7896,33 рублей, пени – 91,88 рублей; недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 104 рубля, пени – 6,34 рублей; недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 197 рублей, пени – 0,95 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 420,40 рублей.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд, принявший решение, в течение шести месяцев со дня вступления апелляционного определения в законную силу.

Председательствующий

Судьи