№ 2а-993/2023
УИД 18RS0002-01-2022-004759-09
Решение
именем Российской Федерации
В окончательной форме решение принято 02 мая 2023 года.
10 апреля 2023 года с.Завьялово УР
Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
установил:
Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 9 по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 53 789,00 руб., пени 2342,96 руб., штрафа 2689,50 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что по результатам проведенной в отношении ФИО1 камеральной проверки выявлен факт занижения сумм дохода, учитываемых в целях исчисления налога, в связи с чем вынесено решение от 30 сентября 2021 года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по статьям 112, 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.
Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.04.2018 по 02.07.2021.
От ФИО1 в налоговую инспекцию поступило уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет с 28.04.2018 с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с п.2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
Основной вид деятельности ИП ФИО1 – 56.10 Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания.
В соответствии с п. 2 ст. 346.13 ИП ФИО1 представлено заявление о применении УСНО с 28.04.2018, с объектом налогообложения «доход - расход».
Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ ИП, применяющие УСНО, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
28 апреля 2021 года ИП ФИО1 представила налоговую декларацию по УСНО за 2020 год, в которой сумма доходов, полученных за налоговый период, составила 0 руб., сумма исчисленного налога за налоговый период – 0 руб.
В период с 01.02.2020 по 31.12.2020 ИП ФИО1 применяла патентную систему налогообложения. Вид деятельности – услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ, в целях применения главы 26.2 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Согласно выписке банка о движении денежных средств, сумма полученного от предпринимательской деятельности дохода за период с 01.01.2020 по 01.02.2020 составила 379 058,00 руб. (за товарно-материальные ценности ООО «Лиман» и оплата по договорам эквайринга). Согласно данным административного истца за период с 10.07.2018 по 24.07.2021 у налогоплательщика была зарегистрирована контрольно-кассовая техника по адресам <адрес>.
Для подтверждения факта получения дохода в ходе проведения камеральной налоговой проверки в соответствии со ст. 93.1 НК РФ в адрес ООО «Лиман» были направлены поручения о предоставлении документов по встречной проверке, представлен договор оказания услуг питания № 5 от 15.01.2020, счет на оплату.
Согласно п. 1 ст.346.15 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, а именно, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы.
ИП ФИО1 должна была в налоговой декларации по УСНО за 2020 год отразить все полученные доходы за период 01.01.2020 года -01.02.2020 года.
Согласно банковской выписке о движении по счету за 2020 года, ИП ФИО1, были произведены расходы на комиссию и страховые взносы в размере 20464 руб.
В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2020 год ИП ФИО1 было направлено требование о представлении пояснений, либо внесении изменений в налоговую декларацию № от 19.07.2021. Пояснения и уточненная налоговая декларация в установленные сроки налогоплательщиком не представлены.
Административным истцом представлен расчет налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2020 год.
Так, общая сумма полученных доходов за 2020 год по данным налогового органа составила 379058,00 руб. Сумма расходов, принятая для уменьшения налога, составила 20464,00 руб. Налоговая база для исчисления налога составила 358594,00 руб., сумма налога к уплате – 53789,00 руб. Расхождение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогоплательщика и по сведениям налогового органа составляет 53789,00 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой деклараци с учетом положений ст. 346.21 НК РФ, уплачивается не позднее срок, установленного для подачиналоговой декларации за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Срок уплаты авансового платежа за первый квартал 2020 года – 12 мая 2020 года, за первое поулгодие 2020 года – 27 июля 2020 года, за 9 месяцев 2020 года – 26 октября 2020 года.
Срок уплаы налога по упрощенной системе налогообложения за 2020 год – 30 апреля 2021 года.
Таким образом, по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2020 год, установлена неуплата ИП ФИО1 налога, подлежащего уплате в бюджет, в результате неправомерного занижения налоговой базы.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый календарный день просрочки.
Налоговым органом рассчитаны пени за период с 26 января 2021 года по 30 сентября 2021 года в размере 2342,96 руб. на сумму неуплаченного налога в размере 53 789,00 руб.
В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченного налога.
Решением Межрайонной ИФНС № 9 № от 30.09.2021 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, назначен штраф в размере 2 689,50 руб., с учетом положений ст. 112 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ.
Указанное решение административным ответчиком не обжаловалось.
В связи с неисполнением решения в адрес Административного ответчика направлено требование № от 23 ноября 2021 года (направлено через личный кабинет налогоплательщика).
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Поскольку сумма задолженности превысила 10 000,00 руб. 11 января 2022 года – со дня истечения срока для исполнения требования № от 23.11.2021, у налогового органа возникло право на обращение в суд.
22 февраля 2022 года в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 9 по УР обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Первомайского района г. Ижевска УР с заявлением о вынесении судебного приказа, 22 марта 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление поступило в Первомайский суд г. Ижевска 16 августа 2022 года, определением Первомайского районного суда г.Ижевска от 02 декабря 2022 года передано для рассмотрения по подсудности в Завьяловский районный суд по месту жительства ответчика, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1965,00 руб. в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 53 789,00 рублей (КБК № ОКТМО 94701000)
- пени в размере 2 342,96 рублей (КБК № ОКТМО №)
- штраф в размере 2 689,50 рублей (КБК18№ ОКТМО №),
по следующим реквизитам:
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
№
Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>,УФК по <адрес>
№,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1965,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Судья Н.В. Гараева