УИД: 47RS0003-01-2025-001568-25

Дело № 2а-1526/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 30 сентября 2025 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при секретаре Доропей Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию задолженности на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию задолженности на имущество физических лиц.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, за которым зарегистрированы следующие объекты налогообложения: квартира, расположенная по адресу: ******.

Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2015-2018 год. Сумма начисленного налога составила 4 181 руб. В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление с расчетом указанного налога за 2015-2018 год.

Уплата данного налога в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась. В соответствии со ст.75 НК РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки начислены пени в размере 293 руб. 10 коп.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц по налоговым уведомлениям, налогоплательщику выставлены требования от 22.03.2017г. № ******, от 08.02.2018г. № ******, от 04.02.2020г. № ******, от 30.01.2019г. № ******, от ****** № ****** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 по почте по адресу регистрации налогоплательщика. В установленный в требовании срок ФИО1 налог и пени не уплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018г. в размере 4 181 руб. и пени в размере 293 руб. 10 коп.

28.02.2025г. мировым судом вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018г. в размере 4 181 руб. и пени в размере 293 руб. 10 коп.

07.04.2025г. ФИО1 обратился в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № ****** от 28.02.2025г.

07.04.2025г. определением мирового суда судебный приказ № ****** от 28.02.2025г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018г. в размере 4 181 руб. и пени в размере 293 руб. 10 коп, отменен.

Указанная задолженность является просроченной задолженностью и в ЕНС выведена во вкладку «Просроченная задолженность».

Статьей 59 Налогового Кодекса РФ в отношении физических лиц установлены основания для признания безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, и ее списание, в том числе: принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности, в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018г. в размере 4 181 руб. и пени в размере 293 руб. 10 коп.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания извещалась судом надлежащим образом, суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 229 руб.;

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 852 руб.;

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 476 руб.;

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 624 руб.

Также налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а именно:

- требование № ****** по состоянию на ****** об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 229 руб. со сроком исполнения до 12 мая 2017 года;

- требование № ****** по состоянию на ****** об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 852 руб. со сроком исполнения до 03 апреля 2018 года;

- требование № ****** по состоянию на ****** об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1476 руб. со сроком исполнения до 26.03.2019 года;

- требование № ****** по состоянию на ****** об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 232,64 руб. со сроком исполнения до 06.11.2019 года;

- требование № ****** по состоянию на ****** об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1624 руб. со сроком исполнения до 04.03.2020 года;

Установлено, что 28.02.2025г. мировым судьей судебного участка № 10 Волховского района Ленинградской области вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018г. в размере 4 181 руб. и пени в размере 293 руб. 10 коп., который был отменен определением мирового судьи от 07.04.2025 г. в связи с поступившими возражениями от должника.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

МИФНС России № 9 по Ленинградской области административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018г. в размере 4 181 руб. и пени в размере 293 руб. 10 коп. не направляла.

Согласно п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Принимая во внимание, что при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом срок для обращение в суд не был соблюден, поскольку по требованию № ****** от ****** налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня, когда подлежащая взысканию с физического лица сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (ч. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений), т.е. до 04.09.2020 г., однако заявление о вынесении судебного приказа поступило в адрес судебного участка только 24.02.2025 г., в Волховский городской суд с административным исковым заявлением не обращался, суд приходит к выводу, что вышеуказанная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018г. в размере 4 181 руб. и пени в размере 293 руб. 10 коп., начисленные за период с 23.12.2018 г. по 03.02.2020 г.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волховский городской суд Ленинградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 октября 2025 года.

Судья подпись Е.А.Назарова