ВЕРХОВНЫЙ СУД
РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ
УИД 04RS0010-01-2023-000449-77,
судья Айсуева А.Ц.,
дело № 33а-3148, пост. 09 августа 2023 года
АПЕЛЛЯЦИОННОЕОПРЕДЕЛЕНИЕ
г.Улан-Удэ 09 октября 2023 года
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Бурятия в составе:
председательствующего Булгытовой С.В.,
судей коллегии Назимовой П.С., Ихисеевой М.В.,
при секретаре Бадаевой А.Р.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административноедело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Иволгинскогорайонного суда Республики Бурятия от 25 мая 2023 года, которым в удовлетворении административного иска отказано.
Заслушав доклад судьи Ихисеевой М.В., ознакомившись с материалами дела, доводами апелляционной жалобы, выслушав пояснения участвующих в деле лиц, судебная коллегия
установила:
обращаясь в суд, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия просило взыскать с ФИО1 задолженность за период с 01 января 2021 года по 09 января 2021 года в размете 21 099,16 рублей, в том числе: по налогам на доходы физических лиц-20 160 рублей, пени-141 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование -785,03 рубля, пени по страховым взносам-13,13 рублей.
Требования основаны на том, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком указанных платежей, действующим адвокатом с 11 июня 2015 года. Между тем, им допущена задолженность по их уплате.
Налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов, в адрес административного ответчика направлено налоговое требование № 13636 по состоянию на 04 марта 2022 года со сроком уплаты 12 февраля 2022 года и требование №30865 по состоянию на 25 мая 2022 года со сроком исполнения 05 июля 2022 года об уплате задолженности за 2021г.
Суммы налога и пени налогоплательщиком в указанные сроки не оплачены.
11 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка №1 Иволгинского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ №2а-4873/2022 о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по недоимке и пени.
06 сентября 2022 года судебный приказ в связи с возражениями должника отменен.
В судебное заседание суда первой инстанции стороны не явились, надлежащим образом извещены о месте и времени судебного заседания. Согласно письменному отзыву, административный ответчик просил применить срок исковой давности, отказать в удовлетворении иска ввиду его пропуска и полной оплатой налога, представив суду оригиналы квитанций.
Районный суд постановил решение, которым отказал в удовлетворении требований, поскольку пришел к выводу, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с настоящим иском, кроме того, задолженность отсутствует в связи с ее полной уплатой ответчиком.
В апелляционной жалобе представитель административного истца просит решение суда отменить в силу его незаконности и необоснованности.
В частности, указывает, что суд пришел к неверным выводам о пропуске административным истцом срока и отсутствии задолженности.
В заседании судебной коллегии представитель административного истца по доверенности ФИО2 доводы апелляционной жалобы поддержал.
Административный ответчик ФИО1 возражал против доводов апелляционной жалобы, указывал на законность и обоснованность принятого районным судом решения.
Судебная коллегия, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав пояснения участвующих в деле лиц, приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового Кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями., в том числе адвокаты.
Статьей 432 НК РФ предусмотрено исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
В силу статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств в соответствии со ст. 75 НК РФ могут быть начислены пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, сумма пеней, начисленных на недоимки, не может превышать размер этой недоимки.
Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действующей на время расчета.
В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком указанных платежей, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании таковых.
Разрешая спор, и отказывая в удовлетворении исковых требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, суд первой инстанции исходил из того, что ответчиком представлены суду квитанции об уплате страховых взносов за указанный период, доказательства обратному административным истцом не представлены. Кроме того, районный суд пришел к выводу о том, что апелляционным определением от 14 декабря 2022 года принят отказ административного истца УФНС России по Республике Бурятия о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019 и 2020 годы, истцом пропущен срок обращения в суд с настоящими требованиями, ходатайство о восстановлении срока отсутствует.
Судебная коллегия не может согласиться с такими выводами районного суда исходя из следующего.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 11 июня 2015 года, что им не оспаривалось.
Обязанность по уплате страховых взносов административный ответчик не исполнил в срок, допустил задолженность за 2021 г. по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 785,03 рублей; по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации- 20160.00руб; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года-13.13 рублей.
В связи с неисполнением обязанностей по уплате указанных платежей, инспекцией в соответствии с требованиями ст. 69 Налогового Кодекса РФ направлено требование №30865 по состоянию на 25 мая 2022 года об уплате страховых взносов со сроком исполнения до 05 июля 2022 года: НДФЛ (срок 26 апреля 2021 года)- 15 423,00руб.(остаток 0руб.), НДФЛ(срок 26 июля 2021)-28 122,00руб.(ко взысканию 20 160,00руб.); НДФЛ (срок 25 октября 2021)-29 192,00 руб.(остаток 0 руб.).
Оплата административным ответчиком в полном объеме не произведена, требования не исполнены.
Судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка №1 Иволгинского района Республики Бурятия о взыскании недоимки и пени вынесен 11 августа 2022г.
Коллегия находит, что срок исковой давности обращения в суд не пропущен, поскольку и.о. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании сумм задолженности.
Данный приказ отменен 06 сентября 2022 года в связи с возражениями ФИО1
Налоговая инспекция своевременно обратилась и в районный суд с настоящим административным иском - 28 февраля 2023, что подтверждается почтовым конвертом, то есть в пределах 6-месячного срока.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Расчеты налоговым органом произведены правильно.
Суд в своем решении пришел к неверному выводу, что ответчиком оплачена задолженность и оснований для взыскания отсутствуют.
Действительно, как следует из материалов дела, ответчиком произведена 05 июля 2022 года оплата в сумме 28 122.00 руб. и 29 192.00 рубля, 20 июля 2022 года в размере 42 844 рубля, всего на сумму 100 158 рублей.
Ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, регистрационный номер 1472334232 от 29 апреля 2021 года. Согласно строке 150 раздела 2 указанной налоговой декларации сумма налога в 2021 году составляла 100,158 рублей. Однако, за счет этой суммы не была погашена задолженность по страховым взносам за 2021 год. Так, сумма в размере 28 122.00рублей уплачена за 2 квартал 2021 года (срок уплаты 26 июля 2021); 29 192,00 руб. со сроком уплаты 25 октября 2021 года за 3 квартал 2021 года.
Между тем, денежная сумма в размере 42 844,00рублей согласно квитанции от 20 июля 2022 года не могла быть зачтена в уплату оставшейся задолженности за 2021 год, поскольку на момент уплаты ответчик имел задолженность в размере 90 425 рублей.
Согласно реквизитам платежного поручения о переводе ФИО1 денежных средств, в графе 22 которого указан УИН(уникальный идентификатор начисления), платеж от 20 июля 2022 года в размере 42 844,00рублей оплачен по платежному документу с УИН 18200300220045627873, а согласно требованию №94787 об уплате налога, пени от 25 июля 2022 года для задолженности по НДФЛ необходимо было указать УИН 18200300220020229234.
УИН-это персональный код конкретного платежа(уникальный идентификатор начисления). С его помощью банковская система автоматически распознает конкретный платеж, в том числе его получателя, что исключает ошибки в реквизитах платежки. УИН присваивает получатель платежа (п.1.22 Положения Банка России от 29.06.2021 N 1 к этому Приложению).
Следовательно, в данном случае, УИН не совпал, платеж от 20 июля 20 июля 2022 года в размере 42 844,00 рубля невозможно идентифицировать.
В этой связи, коллегия приходит к выводу о том, что налоговый орган был вправе при наличии общей задолженности за предыдущие периоды, самостоятельно отнести поступившие денежные суммы в счет погашения недоимки по налогу за предшествующий период в хронологическом порядке, что не противоречит законодательству о налогах и сборах.
Таким образом, доказательства оплаты задолженности за 2021 год в полном объеме, ответчиком суду не представлены.
В этой связи, довод апелляционной жалобы, коллегия признает обоснованным.
Согласно представленной коллегии карточке «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) содержатся все сведения по задолженности по налогам, начиная с 2019 года, включая суммы,уплаченные ответчиком.
При таких обстоятельствах, коллегия приходит к выводу об отмене решения суда первой инстанции в силу пункта 3 части 2 статьи 310 КАС РФ-несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда обстоятельствам административного дела, вынесению нового решения об удовлетворении заявленного административного иска в полном объеме.
С учетом изложенного выше, подлежат взысканию задолженность по налогам на доходы физических лиц-20 160 рублей, пени-141 руб., страховые взносы - 785,03 рубля и пени 13,13 рублей. Итого, 21 099,16 рублей.
Подлежит взысканию с ответчика сумма госпошлины в размере 802,97рублей.
Доводы, изложенные представителем административного истца, представленные доказательства о наличии долга, не опровергнуты, доказательства уплаты требуемых платежей, отсутствия задолженности, ответчиком ФИО1, не представлены. Квитанции, которые представлены административным ответчиком, изучены коллегией, они не могут быть приняты во внимание по настоящим требованиям, по основаниям изложенным выше.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309, 310-311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Верховного суда Республики Бурятия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Иволгинского районного суда Республики Бурятия от 25 мая 2022 года отменить, вынести новое решение.
Административное исковое заявление УФНС России по Республике Бурятия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Бурятия задолженность по налогам в размере 21 099,16 рублей, в том числе, по налогам на доходы физических лиц-20160 рублей, пени в размере-141рубль,страховые взносы -785,03 рубля, пени по страховым взносам-13,13 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 802,97рублей.
Кассационная жалоба может быть подана в течение 6 месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой Кассационный суд Общей юрисдикции через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи коллегии: