Дело № 2а-475/2023
УИД 22RS0012-01-2023-000551-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июля 2023 года г. Славгород
Славгородский городской суд Алтайского края
в составе:
председательствующего судьи Гайдар Е.В.
при секретаре Самокрутовой В.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к С.Н.И. о взыскании задолженности по имущественным налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику С.Н.И. В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком и обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством.
Согласно полученной административным истцом информации, в спорные периоды административному ответчику принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Сумма земельного налога за 2017 год составила 293,00 рублей, пеня 15,24 рублей, за 2018 год составила 293,00 рублей, пеня 11,95 рублей, за 2019 год 293,00 рублей, пеня 8,60 рублей.
Административным истцом направлялись административному ответчику налоговые уведомления № 50650233 от 28 августа 2018 года, № 585481 от 01 сентября 2020 года и № 8967554 от 01 сентября 2020 года.
В связи с тем, что административным ответчиком данные суммы не были своевременно оплачены и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате налога, пени № 15653 по состоянию на 24 июня 2019 года, требование № 11751 по состоянию на 26 июня 2020 года, требование № 9803 по состоянию на 16 июня 2020 года, которые на сегодняшний день не исполнены.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Славгорода Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам в отношении административного ответчика.
Судебный приказ выдан 18 декабря 2022 года, копия приказа в соответствии с ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ направлена должнику. От должника поступили возражения относительно его исполнения, что влечет отмену судебного приказа.
Определением и.о мирового судебного участка № 1 г. Славгорода Алтайского края от 29 декабря 2022 года указанный судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам был отменен.
На основании вышеизложенного, административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика С.Н.И. в пользу истца, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 293,00 рублей, пеню в размере 15,24 рублей, за 2018 год в размере 293,00 рублей, пеню в размере 11,95 рублей, за 2019 год в размере 293,00 рублей, пеню в размере 8,60 рублей (л.д. 6).
Представитель административного истца и административный ответчик С.Н.И. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В соответствии в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.
Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).
Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ).
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Решением собрания депутатов Мартовского сельсовета Хабарского района Алтайского края от 07 ноября 2014 года № 22 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Мартовский сельсовет Хабарского района Алтайского края" установлено, что налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
Судом установлено, что С.Н.И. в 2017-2019 годах принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 74-75).
Земельный налог в отношении вышеуказанного земельного участка подлежит исчислению исходя из его кадастровой стоимости, подтвержденной выпиской из Единого государственного реестра недвижимости по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) * доля в праве * налоговая ставка * период владения.
Сумма земельного налога за 2017 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет: 97 667,00 * 1 * 0,3% * 12 месяцев / 12 месяцев = 293,00 рублей.
Сумма земельного налога за 2018 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет: 97 667,00 * 1 * 0,3% * 12 месяцев / 12 месяцев = 293,00 рублей.
Сумма земельного налога за 2019 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет: 97 667,00 * 1 * 0,3% * 12 месяцев / 12 месяцев = 293,00 рублей.
Из материалов дела следует, что административным истцом направлялось административному ответчику налоговые уведомления № 50650233 от 28 августа 2018 года (л.д. 7), № 585481 от 01 сентября 2020 года (л.д. 12), № 8967554 от 01 сентября 2020 года (л.д. 17), что подтверждается списками почтовых отправлений № 851235, 126932, 396584 (л.д. 8, 13, 18).
В связи с тем, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена в установленные сроки, налоговым органом направлены требование об уплате налога, пени № 15653 по состоянию на 24 июня 2019 года (л.д. 9), требование № 11751 по состоянию на 26 июня 2020 года (л.д. 14), требование № 9803 по состоянию на 16 июня 2020 года (л.д. 19).
Доказательств исполнения административным ответчиком налоговых уведомлений и налоговых требований суду не представлено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
За несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени), которая исчисляется с 04 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года = (293,00 рубля X 13 дней X 7,50 % / 300) + (293,00 рубля X 182 дней X 7,75 % / 300) + (293,00 рубля X 7 дней X 7,50 % / 300)= 15,24 рублей.
За несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени), которая исчисляется с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года = (293,00 рублей X 13 дней X 6,50 % / 300) + (293,00 рублей X 56 дней X 6,25 % / 300) + (293,00 рублей X 77 дней X 6,00 % / 300) + (293,00 рублей X 56 дней X 5,50 % / 300) + (293,00 рублей X 4 дня X 4,50 % / 300) = 11,95 рублей.
За несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени), которая исчисляется с 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года = (293,00 рублей X 110 дней X 4,25 % / 300) + (293,00 рублей X 35 дней X 4,50 % / 300) + (293,00 рублей X 50 дней X 5,00 % / 300) + (293,00 рублей X 1 день X 5,50 % / 300) = 8,60 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Самым ранним является требование об уплате налога, пени № 15653 по состоянию на 24 июня 2019 года, со сроком уплаты до 01 ноября 2019 года.
Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться за выдачей судебного приказа не позднее 01 мая 2023 года.
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 13 декабря 2022 года (л.д. 40).
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 г. Славгорода Алтайского края от 29 декабря 2022 года (л.д. 48) судебный приказ, выданный 18 декабря 2022 года (л.д. 46), отменен в связи с поступлением возражения от должника (л.д. 47).
Суд отмечает, что налоговым органом срок, указанный в п. 2 ст. 48 НК РФ пропущен не был, поскольку заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье до 29 июня 2023 года.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку подан до 09 июня 2023 года (л.д. 30), т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание вышеизложенное, заявленные административным истцом исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ со С.Н.И. в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в размере 400,00 рублей.
Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к С.Н.И. удовлетворить.
Взыскать с С.Н.И., ИНН №, проживающей по адресу: Россия, <адрес>, задолженность всего: 914,79 рублей, в том числе: задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 293,00 рублей, пеню в размере 15,24 рублей, за 2018 год в размере 293,00 рублей, пеню в размере 11,95 рублей, за 2019 год в размере 293,00 рублей, пеню в размере 8,60 рублей.
Взыскать с С.Н.И. в доход муниципального образования город Славгород Алтайского края государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья - Гайдар Е.В.
Решение в окончательной форме изготовлено 13 июля 2023 года