КОПИЯ

УИД: 66RS0010-01-2025-001468-61

Административное дело № 2а-1019/2025

Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2025 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Софроновой Ю.Н.,

при ведении протокола судебного заседании помощником судьи Шумихиной Н.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 25 865 руб. 33 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 19 612 руб. 46 коп., пени в размере 6 252 руб. 87 коп. за период с 10.09.2018 по 31.12.2022.

Истец указал о том, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 02.05.2007 по 19.06.2018. Согласно данным ЕНС сумма задолженности ФИО1 перед бюджетом составляет 25 865 руб. 33 коп., которая отражена в разделе «Просроченная задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 19 612 руб. 46 коп.». Срок взыскания указанной недоимки истек, данная недоимка не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ (ред. от 08.08.2024). В адрес ответчика направлено требование №1542 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., пени в размере 36 руб. 27 коп. в срок до 23.01.2018. 05.04.2018 ФИО1 уплатила задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 400 руб. В соответствии с требованиями ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы за 2017 год в размере 21 738 руб. 81 коп. взысканы в принудительном порядке на основании Постановления №... от 24.04.2018. 03.05.2018 Тагилстроевским РОСП возбуждено исполнительное производство №.... 27.11.2019 вынесено постановление об окончании исполнительного производства фактическим исполнением, взыскано 193 руб. 77 коп. Данное постановление Инспекций не обжаловалось по техническим причинам. Инспекцией был направлен запрос на возобновление исполнительного производства, 10.02.2025 получен отказ в связи с уничтожением архивных данных. Право на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017 год в размере 19 612 руб. 46 коп. Инспекцией утрачено. Истец указывает, что им соблюден установленный ст. 48 КАС РФ порядок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций. В адрес ФИО1 направлено требование №... от 23.07.2023 об уплате в срок до 11.09.2023, вынесено решение №9034 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.12.2023. До настоящего времени административным ответчиком мер к погашению задолженности не предпринималось.

Представитель административного истца МИФНС № 16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена в установленном законом порядке путем направления заказной судебной корреспонденции. В представленном письменном отзыве представитель ответчика возражал против заявленных требований, просил в иске отказать в связи с пропуском срока исковой давности и срока на обращение в суд.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 02.05.2007 по 19.06.2018 являлась индивидуальным предпринимателем.

Истец указывает, что согласно данным ЕНС сумма задолженности ФИО1 перед бюджетом составляет 25 865 руб. 33 коп., которая отражена в разделе «Просроченная задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 19 612 руб. 46 коп.». Срок взыскания указанной недоимки истек, данная недоимка не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ (ред. от 08.08.2024).

В соответствии с подпунктом 2 пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 год.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статье.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

ФИО1 было направлено требование №... о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., пени в размере 36 руб. 27 коп. по состоянию на 23.01.2018, в срок до 12.02.2018.

05.04.2018 ФИО1 уплатила задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3 400 руб.

В соответствии с требованиями ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией 24.04.2018 принято решение №6575 о взыскании страховых взносов за 2017 год в размере 21 738 руб. 81 коп., в том числе задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 20 000 руб., пени в размере 1 738 руб. 81 коп.

03.05.2018 Тагилстроевским РОСП возбуждено исполнительное производство №... о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 21 738 руб. 81 коп. 27.11.2019 вынесено постановление об окончании исполнительного производства фактическим исполнением, взыскано 193 руб. 77 коп. Данное постановление Инспекций не обжаловалось. Инспекцией был направлен запрос на возобновление исполнительного производства №... от 03.05.2018, 10.02.2025 получен отказ в связи с уничтожением архивных данных. Право на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017 год в размере 19 612 руб. 46 коп. Инспекцией утрачено.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи заявления налоговым органом в суд.

Из представленных суду документов следует, что 08.09.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Тагилстроевского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 770 руб. 53 коп., в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в том числе, пени по страховым взносам в размере 709 руб. 13 коп. за период с 19.10.2017 по 19.10.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: пени в размере 11 руб. 68 коп. за период с 27.07.2017 по 27.07.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 49 руб. 79 коп. за период с 19.10.2017 по 19.10.2018.

Определением того же мирового судьи от 11.10.2022 вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен. Копия определения об отмене судебного приказа была получена налоговым органом.

В пунктах 1, 2 и абзаце 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года 243-ФЗ) либо 10 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно материалам дела, налоговый орган направил ФИО1 требование №... от 23.07.2023 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 19 612 руб. 46 коп., со сроком уплаты до 11.09.2023.

08.12.2023 налоговым органом вынесено решение №... о взыскании задолженности в размере 29 483 руб. 42 коп. за счет денежных средств. До настоящего времени административным ответчиком мер к погашению задолженности не предпринималось.

В соответствии со статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенные по уважительной причине вышеозначенные сроки подачи заявлений о взыскании обязательных платежей могут быть восстановлены судом.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из материалов дела, 24.04.2018 налоговым органом принято решение №... о взыскании страховых взносов за 2017 год в размере 21 738 руб. 81 коп., 03.05.2018 Тагилстроевским РОСП возбуждено исполнительное производство №..., 27.11.2019 вынесено постановление об окончании исполнительного производства фактическим исполнением, взыскано 193 руб. 77 коп. Данное постановление Инспекций не обжаловалось. 10.02.2025 Инспекцией получен отказ на возобновление исполнительного производства №... от 03.05.2018. Таким образом, право на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017 год в размере 19 612 руб. 46 коп. Инспекцией утрачено, о чем административный истец указывает в своем исковом заявлении.

Несмотря на указанные обстоятельства, налоговый орган направляет ФИО1 требование №... от 23.07.2023 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 19 612 руб. 46 коп., выносит решение №9034 от 08.12.2023 о взыскании задолженности в размере 29 483 руб. 42 коп. Кроме того, как указывает административный истец в исковом заявлении, согласно данным ЕНС сумма задолженности ФИО1 перед бюджетом отражена в разделе «Просроченная задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 19 612 руб. 46 коп.». Срок взыскания указанной недоимки истек. С заявлением о выдаче судебного приказа по указанным требования административный истец не обращался.

Из представленных материалов следует, что ИФНС № 16 по Свердловской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании налога и пени за пределами установленного срока.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 № 308-О, вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.

Суд полагает, что собранные по настоящему административному делу доказательства, оцениваемые в их совокупности, об уважительных причинах пропуска налоговым органом срока обращения в суд не свидетельствуют.

Причин и обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд с соблюдением всех последовательных сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявителем не приведено, а судом не установлено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в настоящем деле не имеется; административным истцом без уважительных причин пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, оснований для восстановления которого не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Судья подпись Ю.Н. Софронова

Копия верна

Судья Ю.Н. Софронова