Решение по делу № 2А-1291/2025 от 11.06.2025 | Завьяловский районный суд (Удмуртская Республика)

№ 2а-1291/2025

УИД 18RS0013-01-2025-000460-52

Решение

именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 11 июня 2025 года.

15 мая 2025 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

административный истец Управление ФНС по Удмуртской Республике обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14262,20 руб.

Требования мотивированы тем, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налогов, в связи с чем ему были начислены пени на совокупную обязанность ЕНС в размере 14262,20 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности №, выданной ДД.ММ.ГГГГ сроком на 10 лет, требования административного иска не признал, заявил о пропуске налоговым органом срока для взыскания задолженности. Пояснил, что судебные приказы о взыскании налогов, на которые налоговым органом начислены пени, отменены, представил копии определений мирового судьи.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, выслушав мнение представителя административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае нееисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей

На 01 января 2023 года, в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ для каждого налогоплательщика сформировано сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Административный ответчик был уведомлен налоговым органом об отрицательном сальдо единого налогового счета. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 20 июля 2023 года на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое налогоплательщиком не исполнено.

Требование направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается копией почтового реестра от ДД.ММ.ГГГГ.

Из анализа положений действующего законодательства следует, что законодатель не связывает начало течения срока для обращения в суд только лишь с истечением срока исполнения требования. В случае если налоговым органом ранее сформировано требование (извещение) на отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговым органом предприняты меры для обращения в суд после истечения срока исполнения требования, то дальнейшее обращение в суд возможно, если после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч рублей.

Сумма пени превысила 10000 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Завьяловского района Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Срок на обращение в суд с административным иском исчисляется судом со дня отмены судебного приказа №.

Административное исковое заявление налогового органа поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Анализируя требования административного истца в части взыскания пеней на совокупную обязанность ЕНС суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14262,20 руб. Суду представлен расчет.

Из представленного расчета следует, что сумма пеней складывается из следующих задолженностей:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на недоимку 91966,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4101,69 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на недоимку 104305,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4652,00 руб.,

пени по транспортному налогу за 2022 год на недоимку 1861,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83,00 руб.,

пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 54,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 1218,00 руб. за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 62,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 1392,00 руб. за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 95,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОМС за 6 мес. 20ДД.ММ.ГГГГ,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 95,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОМС за 6 мес. 20ДД.ММ.ГГГГ,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 109,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОМС за 6 мес. 20ДД.ММ.ГГГГ,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

пени на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 412,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС за 6 мес. 20ДД.ММ.ГГГГ,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 470,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС за 6 мес. 20ДД.ММ.ГГГГ0,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1220,90 руб. на недоимку 27374,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени на недоимку ОПС 1% за 2021 год в размере 1304,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени на недоимку по ОПС 1 % за 2022 год в размере 1133,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6); судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (подпункт 11); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12).

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Абзацем вторым пункта 6 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Срок давности взыскания в судебном порядке как налога, так и пеней согласно нормам статей 46 и 70 Налогового кодекса РФ определяется исходя из совокупности сроков: срока на направление требования, срока на его добровольное исполнение налогоплательщиком и шестимесячного срока для обращения в суд. Проверка соблюдения данного срока при взыскании пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период оплаты налогов за 2020-2022 годы) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате пени, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, пени для налогоплательщика. Направление требования является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения, полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Таким образом, при рассмотрении спора о взыскании пени, значимым является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам и дополнительно начисленных пеней.

Представителем административного истца представлены сведения о принудительном взыскании налогов:

Представителем административного истца представлены сведения о взыскании страховых взносов, на которые начислены пени:

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1218,00 руб. за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1218,00 руб. за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1392,00 руб. за 6 мес.2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 2142,00 руб. за 6 мес.2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 2448,00 руб. за 6 мес.2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в размере 9240,00 руб. за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в размере 10560,00 руб. за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ОПС 1 % в размере 45541,97 руб. за 2021 год,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 91966,25 руб., -

взысканы решением Завьяловского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Решение в законную силу не вступило.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ОПС 1 % в размере 36506,13 руб. за 2022 год взысканы на основании решения Завьяловского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Решение в законную силу не вступило.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 104305,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1861,00 руб. взысканы на основании решения Завьяловского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Решение в законную силу не вступило.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448,00 руб. взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Ижевска №. Из материалов приказного производства следует, что налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем основания для взыскания пени в размере 1220,90 руб. на недоимку 27374,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют.

Таким образом, требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению частично, в размере 13041,30 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3657,58 руб. (91,44 % от суммы удовлетворенных требований) в доход муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения <данные изъяты> в доход бюджета:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на недоимку 91966,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4101,69 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на недоимку 104305,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4652,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2022 год на недоимку 1861,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83,00 руб.,

- пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 54,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 1218,00 руб. за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 62,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 1392,00 руб. за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 95,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОМС за 6 мес. 20ДД.ММ.ГГГГ,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 95,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОМС за 6 мес. 20ДД.ММ.ГГГГ,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 109,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОМС за 6 мес. 20ДД.ММ.ГГГГ,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 412,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС за 6 мес. 20ДД.ММ.ГГГГ,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 470,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС за 6 мес. 20ДД.ММ.ГГГГ0,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени на недоимку ОПС 1% за 2021 год в размере 1304,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени на недоимку по ОПС 1 % за 2022 год в размере 1133,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

(Всего 13041,30 руб.)

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18201061201010000510

Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской областиУИН 18201841230070354427

7727406020, 770801001Казначейство России (ФНС России)

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 3657,58 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева