УИД 27RS0007-01-2025-004315-26

дело № 2а-3450/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О.,

при помощнике судьи Прокудиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, указывая на то что, что в соответствии с Законом РФ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» административный ответчик поставлена на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. В силу указанного Закона РФ административному ответчику был исчислен налог на профессиональный доход: за июль 2024 года в размере 15000 рублей; за октябрь 2024 года в сумме 10050 рублей, за ноябрь 2024 года в сумме 8320 рублей. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ на задолженность были начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование, которое не было исполнено. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 15000 рублей; за октябрь 2024 года в сумме 10050 рублей, за ноябрь 2024 года в сумме 8320 рублей, пени за период с (дата) по 17.072024 в сумме 4,56 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 1659,62 руб., а всего задолженность в размере 31412,18 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании участие не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно заявлению, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Также в представленном суду заявлении, уточнили исковые требования, указав, что административным ответчиком частично погашена задолженность, на момент рассмотрения дела размер задолженности составляет 3 412,18 рублей, в том числе, налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в сумме 1748 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в сумме 4,56 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 1659,62 руб..

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по известному месту регистрации. Согласно представленному заявлению, с исковыми требованиями не согласна, поскольку вносит платежи.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с Федеральный закон от (дата) № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", закон субъекта Российской Федерации о введении в действие специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" должен содержать положение о вступлении в силу указанного закона субъекта Российской Федерации не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. …Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона,…Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно п. 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от (дата), датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст.ст. 8, 9, 10,11 указанного Закона РФ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода…. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет…. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам…. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 10.(адрес) от (дата) (№) "О региональных налогах и налоговых льготах в (адрес)", налог на профессиональный доход вводится в действие в соответствии с Федеральным законом от (дата) № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Налогоплательщики, элементы налогообложения и срок проведения эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" установлены Федеральным законом от (дата) N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По смыслу пункта 2 статьи 57 и статьи 75 названного Кодекса при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик была поставлена на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (дата), зарегистрирована в мобильном приложении "Мой налог", снята с учета (дата).

На основании представленных налогоплательщиком сведений, административному ответчику был исчислен налог на профессиональный доход: за июль 2024 года в размере 15000 рублей; за октябрь 2024 года в сумме 10050 рублей, за ноябрь 2024 года в сумме 8320 рублей.

Согласно представленным скриншотам, уведомления на уплату налога направлены административному ответчику посредством мобильного приложения «Мой налог».

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по указанным платежам, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, а также в адрес административного ответчика направлено требование об оплате налога (№) от (дата) (налог на профессиональный доход 15 000 руб., пени 185,56 руб.), со сроком исполнения до (дата).

Решением Управления ФНС по (адрес) (№) от (дата) с административного ответчика взыскана сумма задолженности в размере 15723,06 руб..

Направление административному ответчику требования подтверждается также скриншотам с мобильного приложения «Мой налог».

Неисполнение требования налогоплательщиком в полном объеме послужило основанием для обращения налогового органа в порядке ст. 48 НК РФ в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности с административного ответчика.

(дата) мировым судьей судебного участка (№) судебного района «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен (дата) по заявлению административного ответчика.

Настоящий административный иск поступил в суд (дата), то есть своевременно.

В соответствие с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно уточнённым требованиям, истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в сумме 1748 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в сумме 4,56 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 1659,62 руб..

В пенеобразующую недоимку, на которую начислены пени в сумме 4,56 руб. вошла задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2024 год в сумме 450 рублей.

Вместе с тем, указанная задолженность не обеспечена взысканием, в связи с чем, у суда не имеется оснований для взыскания в размере 4,56 руб..

Суд принимает во внимание, что Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В пенеобразующую недоимку, на которую начислены пени в сумме 1659,62 руб. вошла задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 год в сумме 15 000 рублей, октябрь 2024 года в сумме 10050 рублей, ноябрь 2024 гожа в сумме 8320 рублей.

Указанный расчет принимается в качестве доказательства по делу, административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административный иск, с учетом уточнения требований, подлежит удовлетворению частично, с административного ответчика в пользу истца подлежит взысканию общая сумма задолженности в размере 3 407,62 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ «(адрес)».

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: (адрес) г.Комсомольске-на-Амуре, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в общем размере 3 407,62 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 1 748 рублей;

- пени, начисленные на совокупную задолженность, за период с (дата) по (дата) в сумме 1659,62 руб..

В удовлетворении иных требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ «(адрес)».

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова