Дело № 2а-3626/2022

56RS0042-01-2022-005977-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2022 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего, судьи Р.Т. Чувашаевой,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу, суммы пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу, суммы пени, указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства FORD FOCUS, мощностью 144,9 л.с., ПЕЖО-308, мощностью 120 л.с., в связи с чем ей был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 181 рубля за период нахождения в собственности с 26 декабря 2015 года по 14 июня 2018 года (по транспортному средству FORD FOCUS). Также в связи с неуплатой транспортного налога за 2016, 2017, 2018 г.г. административному ответчику начислена пеня в размере 64,85 рублей за 2016 г., в размере 191,25 рублей, за 2018 г. в размере 29,84 рублей.

Также в период с 13 мая 2011 года по 07 мая 2018 года в собственности административного ответчика находился земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем ФИО1 был начислен земельный налог за 2017 год в размере 297,22 рублей, за 2018 год в размере 114 рублей, а также пеня за несвоевременную уплаты земельного налога: за 2016 год – в размере 64,85 рублей, за 2017 год – в размере 153,62 рублей, за 2018 год – в размере 29,84 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимок и пени, инспекцией почтовыми отправлениями в адрес административного ответчика на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены требования: № от 13 ноября 2015 года, со сроком уплаты до 24 декабря 2015 года, № от 30 января 2018 года, со сроком уплаты до 27 марта 2018 года, № от 12 февраля 2018 года, со сроком уплаты до 23 марта 2018 года, № от 12 февраля 2019 года, со сроком уплаты до 25 марта 2019 года, № от 26 ноября 2019 года, со сроком уплаты до 14 января 2020 года, № от 31 января 2020 года, со сроком уплаты до 11 марта 2020 года.

Административный истец обращался к мировому судье о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, и были вынесены судебные приказы № 2а-467/116/2020 от 25 июня 2020 года, № 2а-176/116/2019 от 30 июля 2019 года, которые впоследствии определениями мирового судьи от 18 марта 2020 года были отменены.

Поскольку в настоящее время сумма задолженности по транспортному и земельному налогам, а также сумма пени административным ответчиком не погашена, просит взыскать с ФИО1: земельный налог за 2017 год в размере 297,22 рублей, за 2018 год в размере 114 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 39,87 рублей, за 2017 год в размере 6,10 рублей, за 2018 год в размере 25,50 рублей; транспортный налог за 2018 год в размере 181 рубля, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 64,85 рублей, за 2017 год в размере 191,25 рублей, за 2018 год в размере 29,84 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в представленном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в связи с чем судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В пункте 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2.3 ст. 48 НК РФ).

Анализ вышеприведенных правовых норм свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика ФИО1 находились транспортные средства: ПЕЖО 308, государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска, мощностью 120 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), FORD FOCUS, государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска, мощностью 144,9 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2016, 2017, 2018 г.г.

Транспортный налог за 2016, 2017 г.г. административным ответчиком уплачен 30 марта 2022 года. За 2018 год сумма транспортного налога, с учетом частичной оплаты составляет 181 рубль. Расчет транспортного налога за 2018 год содержится в уведомлении № от 22 августа 2019 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, и составляет: по транспортному налогу за 2016 год – 64,85 рублей, за 2017 год – 153,62 рубля, за 2018 год – 29,84 рублей.

Также административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Административному ответчику был исчислен земельный налог за 2017, 2018 г.г., расчет которого приведен в уведомлении № от 23 июня 2018 года, № от 22 августа 2019 года.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на неуплаченную в установленный срок сумму земельного налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, и составляет: за 2016 год в размере 39,87 рублей, за 2017 год в размере 153,62 рублей, за 2018 год в размере 29,84 рублей.

В связи с неуплатой недоимки по земельному и транспортному налогу, суммы пени, в адрес административного ответчика направлены требования: № от 13 ноября 2015 года, со сроком уплаты до 24 декабря 2015 года; № от 12 февраля 2018 года, со сроком уплаты до 23 марта 2018 года; № от 30 января 2018 года; № от 12 февраля 2019 года, со сроком уплаты до 25 марта 2019 года.

В связи с неуплатой суммы задолженности административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогу и суммы пени.

Мировым судьей судебного участка № 6 Центрального района г. Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Центрального района г. Оренбурга от 25 июня 2020 года был вынесен судебный приказ № 2а-467/116/2020 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2018 год, пени по земельному налогу за 2016, 2018 г.г., транспортного налога за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 г.г.

Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального района г. Оренбурга от 30 июля 2019 года был вынесен судебный приказ № 2а-176/116/2019 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2017 год, пени по земельному налогу за 2017 год, пени по транспортному налогу за 2017 год.

Определениями мирового судьи от 18 марта 2022 года вышеуказанные судебные приказы были отменены.

18 октября 2022 года, то есть в установленный налоговым законодательством срок налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Оренбурга о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и суммы пени.

Право обращения контрольных органов, в том числе налоговых органов, в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций законодатель связывает с наличием у таких лиц обязанности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций, а также с неисполнением в добровольном порядке или пропуском указанного в требовании срока уплаты денежной суммы.

Как следует из содержания пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, по смыслу приведенных требований закона, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В этой связи, обстоятельствами, подлежащими выяснению для целей взыскания с налогоплательщика исчисленной налоговым органом задолженности по налогам и пеням, является надлежащее исполнение налоговым органом предусмотренной законом обязанности по информированию в установленном Налоговом кодексе РФ порядке налогоплательщика о расчете налогов и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты.

Как следует из материалов дела, инспекцией в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: по земельному налогу за 2017 год - № от 23 июня 2018 года, по земельному и транспортному налогам за 2018 год - № от 22 августа 2019 года.

Между тем административным истцом не представлены доказательства направления вышеуказанных уведомлений в адрес ФИО1, связи с чем у административного ответчика не возникло публично-правовой обязанности уплатить данный налог.

Отсутствие в материалах дела доказательств направления административному ответчику уведомления об уплате налога, свидетельствует о том, что процедура добровольной уплаты налога административным истцом нарушена.

В связи с этим у налогового органа не имелось правовых оснований для предъявления административному ответчику требования об уплате данного налога.

Следовательно, у ФИО1 не возникла обязанность по уплате транспортного, земельного налога за вышеуказанные периоды, а налоговый орган не правомерно направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога.

При таких обстоятельствах Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества ответчика, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у ФИО1 задолженности в судебном порядке не имеется.

Кроме того, МИФНС России № 15 по Оренбургской области на запрос суда предоставлен ответ от 14 декабря 2022 года, из которого следует, что административным ответчиком произведен платеж по имеющейся задолженности по пени по транспортному и земельному налогу.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 297,22 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 114 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 39,87 рублей, за 2017 год в размере 6,10 рублей, за 2018 год в размере 25,50 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 181 рубля, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 64,85 рублей, за 2017 год в размере 191,25 рубля, за 2018 год в размере 29,84 рублей, а всего на общую сумму 949,63 рублей – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 декабря 2022 года.

Судья Р.Т. Чувашаева