Дело № 2-2568/2023
УИН 72RS0013-01-2023-001241-13
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Тюмень 18 мая 2023 года
Калининский районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Молоковой С.Н.
при секретаре Мальшиной М.Ю.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1, ФИО2, ФИО5 к МИФНС России № по <адрес> о включении в наследственную массу имущества, признании права собственности, обязании выплатить денежную сумму,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1, ФИО2, ФИО5 обратились в суд с иском к МИФНС России № 14 по Тюменской области о включении в наследственную массу имущества, признании права собственности, обязании выплатить денежную сумму. Исковые требования мотивированы тем, что истцы являются наследниками умершего 24 марта 2022 г. ФИО6 При жизни ФИО6 обратился в налоговый орган с заявлением на получение налогового вычета за 2019-2021 г.г. Налоговым органом было отказано истцам в выплате налога. В связи с чем, истцы обратились в суд с настоящим иском, просят включить в наследственную массу денежные средства в виде имущественного налогового вычета в размере 221.187 руб., признать право собственности на наследственное имущество и обязать ответчика выплатить данную сумму.
В ходе рассмотрения дела, к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены: ФИО7, МИФНС России № 8 по Тюменской области.
Истцы ФИО1, ФИО2, ФИО5, третье лицо ФИО7 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Представитель МИФНС России №14 по Тюменской области ФИО8 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, по основаниям, изложенным в письменных возражениях.
Представитель третьего лица МИФНС России № 8 по Тюменской области представил письменные пояснения, согласно которых сумма неполученного имущественного вычета за 2019- 2021 гг. составляет 213.899 рублей.
Суд, выслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает исковые требования подлежащим удовлетворению.
Судом установлено, что ФИО4 (ИНН <***>) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ФИО3 № по <адрес>.
22.06.2020 года представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год.
17.03.2022 ФИО6 представил в налоговый орган первичные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 и 2021 г.г., а также уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.
В представленных декларациях за 2019,2020,2021 гг. налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет, установленный п. 3 ст. 220 НК РФ, в связи с произведенными расходами на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, мкр<адрес>, 9.
ДД.ММ.ГГГГ налоговые декларации за указанные годы завершены без нарушений.
По данным налогового органа сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета за 2019 г. составила 75.657 руб., за 2020 г. – 98.950 руб., за 2021 г. – 85.393 руб.
24.03.2022 ФИО6 умер.
К имуществу умершего ФИО6 открыто наследственное дело.
Согласно сведениям нотариуса ФИО9, наследниками имущества ФИО6 принявшим наследство являются: супруга – ФИО1, и дети: ФИО2, ФИО5, дочь ФИО7 от принятия наследства отказалась (л.д. 25-78).
МИФНС России № 14 по Тюменской области отказано истцам в возврате суммы излишне уплаченного налога.
В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
Принимая во внимание приведенные положения закона, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд исходит из того, что налоговое законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, учитывая отсутствие иных оснований для отказа истцам в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме его смерти, суд приходи к выводу о том, что требования истцов о включении суммы налогового вычета в состав наследственной массы, признании права собственности на наследственное имущество и взыскании денежных средств являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.
22.10.2020 года ФИО6 на расчетный счет был перечислен социальный налоговый вычет за налоговый период 2019 в сумме 7.288 рублей.
При таких обстоятельствах, сумма неполученного имущественного вычета за 2019-2021 гг. составляет 252.178 рублей (260.000-7.822).
Письменные доводы представителя МИФНС России № 8 по Тюменской области, что сумма в размере 46.101 рублей подлежащая возврату из бюджета не встала в карточке расчета с бюджетом, а также на едином налоговом счете, суд не принимает во внимание, поскольку данные обстоятельства не могут ущемлять интересы истцов.
С учетом ч. 3 ст. 196 ГПК РФ, исковые требования подлежат удовлетворению в рамках заявленной суммы – 221.187 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь Налоговым кодексом РФ, ст. ст. 12, 56, 67, 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковое заявление ФИО1, ФИО2, ФИО5 к МИФНС России № 14 по Тюменской области о включении в наследственную массу имущества, признании права собственности, обязании выплатить денежную сумму, удовлетворить.
Включить в наследственную массу наследодателя ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 221.187 рублей в счет имущественного налогового вычета за период 2019-2021 г.г., не полученных в связи со смертью.
Признать за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 221.187 рублей в равных долях, по 1/3 доли за каждой.
Обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № по <адрес> выплатить в равных долях (по 1/3 доли каждому) ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения денежную сумму в размере 221.187 рублей имущественного налогового вычета за период с 2019-2021 г.г., неполученных умершим ДД.ММ.ГГГГ ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тюменский областной суд со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд <адрес>.
Председательствующий судья /подпись/ С.Н.Молокова
Решение принято в окончательной форме 23 мая 2023 года
Копия верна
Судья С.Н.Молокова