УИД 74RS0031-01-2025-002689-32

Дело № 2а-3213/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 октября 2025 года г.Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Калининой Э.В.

при секретаре судебного заседания Нинаевой М.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика и на него зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты> государственный регистрационный знак <номер обезличен>

В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 31 декабря 2022 года, с 01 января 2023 года начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Пени подлежащее взысканию составило 13 566,62 руб.

В адрес ответчика направлено требование №<номер обезличен> от 23 июля 2023 года. В связи с неисполнением требований инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-750/2024 от 02 ноября 2024 года.

Просят взыскать задолженность суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 13 566,62 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 17 325 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 17 325 руб. (л.д. 3-4)

Административный истец Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области о дне рассмотрения дела извещен, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Административный ответчик ФИО1 о дне рассмотрения дела извещен, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 N 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика – ИНН <номер обезличен>

ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак <номер обезличен> (л.д.15, 69-70).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику административным истцом выставлено налоговое уведомление:

- №<номер обезличен> от 01 сентября 2022 года о необходимости оплаты транспортного налога за 2021 год в размере 17 325 руб. (л.д. 21). Налоговое уведомление направлено почтовым отправлением (л.д. 22). В налоговом уведомлении приведен расчет налога: налоговая база 231, налоговая ставка 75 руб., количество месяцев владения в году – 12, сумма налога 17 325 руб.

- №<номер обезличен> от 12 августа 2023 года о необходимости оплаты транспортного налога за 2022 год в размере 17 325 руб. (л.д. 23). Налоговое уведомление направлено почтовым отправлением (л.д. 24). В налоговом уведомлении приведен расчет налога: налоговая база 231, налоговая ставка 75 руб., количество месяцев владения в году – 12, сумма налога 17 325 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:

- №<номер обезличен> от 23 июля 2023 года о необходимости уплаты транспортного налога в размере 51 580,28 руб. и пени 13 886,47 руб. в срок до 16 ноября 2023 года (л.д.25).Требование направлено почтовым отправлением (л.д.26)

Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

01 апреля 2024 года налоговым органом вынесено решение №<номер обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию №<номер обезличен> от 23 июля 2023 года (л.д.46).

В силу п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговый орган обратился к мировому судье в 02 мая 2024 года. Судебный приказ по делу №2а-750/2024 вынесен 13 мая 2024 года. Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 02 ноября 2024 года, вышеуказанный судебный приказ отменен. 11 апреля 2024 года налоговый орган обратился в районный суд с административным иском о взыскании задолженности. Налоговый орган обратился в суд с административным иском в установленный срок.

Суд полагает правильным взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 года и пени на указанную задолженность.

Административным истцом предъявлены требования о взыскании пени, начисленной до 01 января 2023 года по предыдущим задолженностям – по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 и 2020 года.

При рассмотрении дела установлено, что решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 03 марта 2023 года по делу №2а-999/2023 было отказано во взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 17 325 руб. и пени в размере 4 635 руб. Решение суда вступило в законную силу 04 апреля 2023 года. Соответственно, оснований для взыскания пени на указанную задолженность не имеется.

Также установлено, что решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 30 июля 2021 года по делу №2а-2472/2021 год был взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 17 325 руб. и пени за налоговый период 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 04 февраля 2020 года в размере 232,88 руб.

На основании исполнительного листа, выданного по данному решению, было возбуждено исполнительное производство №<номер обезличен> 12 августа 2022 года, исполнительное производство было окончено 28 сентября 2022 года в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Административный истец указывает, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год взыскана судебным приказом №2а-867/2021 год, при рассмотрении дела установлено, что 19 июля 2021 года мировым судьей судебного участка №2 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска вынесен судебный приказ по делу №2а-867/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, судебный приказ вступил в законную силу 26 августа 2021 года. Вместе с тем, отсутствуют сведения о возбуждении исполнительного производства по данному судебному приказу, срок предъявления исполнительного документа истек, сведения о восстановлении указанного срока отсутствуют.

С учетом изложенных обстоятельств, оснований для начисления пени по транспортному налогу за 2019 год не имеется.

Судебным приказом, выданным 28 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №2 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска по делу №2а-427/2022 год взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 16 703 руб. и пени 56,28 руб.

На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №<номер обезличен>ИП от 08 августа 2022 года, исполнительное производство окончено 07 октября 2022 года в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, при рассмотрении дела установлено, что имеются основания для взыскания пени на задолженности по транспортному налогу за 2018 год, 2020, 2021 год, 2022 год.

Пени по транспортному налогу за 2018 год начислены за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 3 047,76 руб. (л.д.28 расчет).

Пени по транспортному налогу за 2020 год начислена за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года. и составляет 741,86 руб. (л.д.29 расчет)

.

Пени по транспортному налогу за 2021 год начислена за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на сумму 17 325 руб. и составляет 129,94 руб. (л.д. 29 расчет).

Административным истцом указано, что в совокупную обязанность на 01 января 2023 года входят задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 год (л.д.31).

Поскольку судом установлено отсутствие оснований для взыскания пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 год, то пени с 01 января 2023 года начисляется на сумму задолженности по транспортному налогу за 2020 год – 17 325 руб., пени следует начислять с 01 января 2023 года по 02 декабря 2023 года, а с 03 декабря 2023 года по 01 апреля 2024 года (период из расчета пени истца)также и на сумму транспортного налога за 2021 год (то есть всего на сумму 34 650 руб.), размер пени составит за указанный период:

с 01.01.2023 по 23.07.2023 - 204 дня, ставка 7,5% делитель 300, пени 883,58 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 22 дня, ставка 8,5%, делитель 300, пени 107,99 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 -34 дня, ставка 12%, делитель 300, пени 235,62 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 – 42 дня, ставка 13%, делитель 300, пени 315,32 руб.

с 30.10.2023 по 02.12.2023 – 34 дня, ставка 15%, делитель 300, пени 294,53 руб.

Всего пени 1 837,04 руб.

Пени с 03 декабря 2023 года по 01 апреля 2024 года:

С 03.12.2023 по 17.12.2023 – 15 дней, ставка 15%, делитель 300, пени 259,88 руб.

С 18.12.2023 по 01.04.2024 – 106 дней, ставка 16%, делитель 300, пени 1 958,88 руб.

Всего пени 2 218,76 руб.

Размер пени, подлежащей взысканию, составляет 3 047,76 руб. + 741,86 руб. + 129,94 руб. + 2 218,76 руб. + 1 837,04 руб. = 7 975,36 руб.

Указанную сумму пени следует уменьшить на пени, которые были взысканы ранее судебными актами размере 232,88 руб. и 56,28 руб. (по решению суда №2а-2472/2021 и судебному приказу №2а-427/2022).

7 975,36 руб. - 232,88 руб. - 56,28 руб. = 7 686,20 руб.

Также суд учитывает, что по данным истца было списано пени 4 635 руб.(л.д. 30), однако из материалов дела следует, что вопрос о взыскании указанной суммы пени рассматривался в решении от 03 марта 2023 года по делу №2а-999/2023, данным решением было отказано во взыскании налога и пени, пени за 2017 год судом по данному делу не взыскивается, соответственно, оснований для уменьшения размера пени на данную сумму не имеется.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб., исходя из цены иска всего 42 336,20 руб.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженца гор.Буйнакск Дагестан Дагестанской АССР, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен> в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области недоимку:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 17 325 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 17 325 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 7 686,20 руб., всего 42 336,20 руб. (сорок две тысячи триста тридцать шесть руб.20 коп.), в остальных требованиях отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение по делу составлено 15 октября 2025 года.