№2а-3730/2025
36RS0005-01-2025-004132-68
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 октября 2025 года город Воронеж
Советский районный суд г.Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Сазиной В.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу и пене,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу, пени, указывая, что у ответчика имеется задолженность - 1 000руб. за 9 месяцев 2016 г. в связи с совершением им налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ. За несвоевременное представление упрощенной налоговой декларации за 9 месяцев 2016 года ФИО1 был привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб., основанием которого служит Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3248 от 18.01.2018). Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика было выставлено требование № 602 по состоянию на 16 мая 2023г. об уплате задолженности. Срок исполнения до 15.06.2024 г. Требование не было исполнено. С 01.01.2023г. установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженность по пеням? штрафам, процентам - Единый налоговый счет. С 01.01.2023г сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. Сумма пени = сумма задолженности*ставка рефинансирования/300*количество календарных дней просрочки. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 153418,02 руб., в том числе пени 18040,82 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 18040,82 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4194 от 05.08.2024: Общее сальдо в сумме 120402,30 руб., в том числе пени 42581,83 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №4194 от 05.08.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 32256.66 руб. В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ:
№пп
№
Дата
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.08.2024
Всего
в том числе пени
1
Постановление ст.47
366501039
26.02.2020
36305.95
67.95
63.00
2
Постановление ст.47
366500799
09.03.2021
41012.97
138.97
138.97
3
Постановление ст.47
366501322
12.05.2022
41036.13
162.13
158.20
ИТОГО
360.17
В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:
№пп
№ (№ исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.08.2024
Всего
в том числе пени
1
ЗВСП по ст.48
837
27.01.2021
11655.89
6357.89
0
2
ЗВСП по ст.48
2139
03.03.2021
15572.10
362.10
0
3
ЗВСП по ст.48
1140
02.02.2022
11841.42
1381.42
0
4
ИЗ по ст.48
1553(127)
18.10.2023(12.08.2023)
91844.48
26255.66
26245.33
5
ИЗ по ст.48
3571(414)
04.06.2024(11.09.2023)
20389.71
1535.34
1535.34
6
ЗВСП по ст.48
4271
11.12.2023
17012.82
4115.82
4115.82
ИТОГО
31896.49
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №4194 от 05.08.2024: 42581,83 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.08.2024) минус 32256,66руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10325,17 руб.
Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа №4194 от 05.08.2024 г., мировым судьей судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области 02.09.2024 г. был вынесен судебный приказ № 2А-33015/2024. 02.09.2024 г. мировым судьей судебного участка № 8 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, истец просит взыскать с ФИО2 в пользу МИ ФНС №15 по Воронежской области, сумму недоимки по штрафу за несвоевременное предоставление Единой (упрощенной) налоговой декларации в размере 1000 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 11.12.2023 г. по 05.08.2024 г. в размере 10325,17 руб., а всего 11325,17 руб.
Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица МИФНС №16 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исходя из п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Из материалов дела усматривается, что решением №3248 от 18.01.2018г. ФИО1 был привлечен к ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 119 НК РФ, в связи с тем, что единая (упрощенная) налоговая декларация за 9 месяцев 2016 г. была подана с нарушением срока представления (срок представления 20 октября 2016г.), в связи с чем назначен штраф в размере 1 000 руб. (л.д.19-20). Однако, ответчиком штраф не был уплачен.
Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком числилась задолженность по уплате транспортного налога, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа и пени, что подтверждается сведениями из ЕНС (л.д. 57).
Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по страховым взносам, пени МИФНС России № 15 по Воронежской области в его адрес было выставлено требование №602 по состоянию на 16.05.2023 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 112 114,90 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 15092,04 руб. и 470,39 руб., земельному налогу в размере 3939,43 руб. и 5647,04 руб., штрафа в размере 1000 руб., по пене в размере 23849,70 руб., срок уплаты – 15.06.2023 г., направлено в личный кабинет налогоплательщика 16.05.2023 г., вручено 17.05.2023 г. (л.д. 14). Данное требование ответчиком не исполнено (л.д. 12-13).
В связи с неисполнением требования №602 об уплате задолженности от 16.05.2023г. МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 08.08.2023г. вынесено решение №174 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 130 758,09 руб. (л.д. 17), направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом посредством Почты России 11.08.2023г., что подтверждается списком почтовых отправлений №5 от 10.08.2023г. (л.д. 18).
Затем МИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области, которой вынесен 02.09.2024 г. судебный приказ №2а-3015/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10325,17 руб., по оплате штрафа в размере 1000 руб., (л.д.39). Далее 06.02.2025 г. определением мирового судьи судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области указанный судебный приказ отменен в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д.8).
В соответствии с ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В силу с ч. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №602 от 16.05.2023г., истекающего 15.06.2023г., срок обращения в суд заканчивается для истца 15.12.2023г. При этом истец ранее 12.08.2023 г.. 11.09.2023 г., 27.03.2024. 26.08.2024 г. (л.д.37-42,49-56,60-64) обращался в суд за взысканием задолженности по вышеуказанному требованию, после чего спорная задолженность возникла в размере более 10000 руб., соответственно, у него имеется право обращения в суд не позднее 01.07.2025 г. как указано в п.2 ч.3 ст.48 НК РФ. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 06.08.2025г. Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д.3), исковое заявление поступило в суд 15.07.2025г., т.е. в предусмотренный законом срок.
Оценивая, собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России №15 по ВО подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Проверив расчет размера заявленного требования задолженности по штрафу 1 000 руб., суд признает его верным и обоснованным, однако, с расчетом пени суд не соглашается, поскольку он необоснован (л.д. 15, 43).
Так, истец указывает в иске расчет пени, но данный расчет невозможно проверить, поскольку он неясен и несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, где предлагалось уточнить исковые требования в части расчета пени, так и не представлен полный расчет пени с указанием раздельно налогооблагаемого периода по каждому налогу, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, а также если имело место быть: о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности за периоды и в размере, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, а представленные суду судебные приказы №2а-1571/2024, 2а-2030/2023, 2а-2628/2023 указанные обстоятельства не подтверждает, поскольку они отменены и невозможно дифференцировать в расчете задолженность и эту пенеобразующую сумму (л.д.39-42).
До настоящего времени задолженность по штрафу ответчиком не погашена. В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.
При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по штрафу в размере 1000 руб., в остальной части взыскания следует отказать.
В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность по штрафу в размере 1000 руб. (одна тысяча) руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России № 15 по Воронежской области отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 05.11.2025 года.
Судья Е.М. Бородовицына