Решение по делу № 2А-342/2022 от 12.10.2022 | Троицкий районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-342/2022

УИД 22RS0055-01-2022-000449-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Троицкое 12 октября 2022 года

Троицкий районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Белозерцевой М.С.,

при секретаре Бондарчук В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по транспортному налогу и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратился в Троицкий районный суд Алтайского края с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 3590,57 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 1180,24 руб.; задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 104,00 руб., пени в размере 1,20 руб.; задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 8638,72 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 3048,02 руб., всего на общую сумму 16 562,75 руб.

В обоснование требований указал, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником следующих транспортных средств:

Трактор Беларус 82.1, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Комбайн КЗС-1218-28, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Трактор Беларус 1221.2, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 15211,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ 5000,00 руб.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы.

В связи с неуплатой данных сумм налогов в установленный законом срок выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

В связи с неуплатой транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 1 Троицкого района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 1 Троицкого района Алтайского края вынес судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 недоимки, в который включен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы. По заявлению налогоплательщика указанный приказ был отменен, в связи с чем инспекция обратилась в Троицкий районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением. Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу ДД.ММ.ГГГГ требования инспекции удовлетворены, вынесен исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п.19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год начислена пеня в размере 3590,57 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 1180,24 руб.

Кроме того, согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, налогоплательщик является собственником следующих земельных участков, расположенных в границах сельских поселений:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 31ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ № в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, исчисленная сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 104,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 1,20 руб.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Согласно налоговому уведомлению исчисленная сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 36597,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 14184,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ год, от ДД.ММ.ГГГГ № (направлено почтой) на уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № Межрайонная ИФНС № 4 по Алтайскому краю обратилась с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № 1 Троицкого района Алтайского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки, который включен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год.

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 36597 рублей.

По данному требованию Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Троицкого района Алтайского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки, в который включен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год. По заявлению налогоплательщика указанный приказ был отменен. Инспекция обратилась с административным исковым заявлением в Троицкий районный суд Алтайского края. Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования инспекции удовлетворены, вынесен исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящий момент задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 11900,00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по вышеуказанным требованиям, налогоплательщику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № 8638,72 руб. - на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, 3048,02 руб. - на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет: пени – 8638,72 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет: пени – 3048,02 руб.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Троицкого района Алтайского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и соответствующих сумм пени.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

В связи с изложенным административный истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 3590,57 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 1180,24 руб.; задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 104,00 руб., пени в размере 1,20 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 8638,72 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 3048,02 руб., всего на общую сумму 16 562,75 руб.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 относительно требований возражала, представила отзыв, в котором указала на злоупотребление административным истцом права, а также указала на добровольное погашение административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – недоимки в размере 104,00 руб. и пени в размере 1,20 руб. (л.д.231-232).

Административный истец с учетом направленного отзыва представителя административного ответчика заявленные административные требования уточнил – в части взыскания задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год отказался в связи с добровольным исполнением заявленных требований административным ответчиком, указав, что последствия отказа от административного иска в части известны и понятны. В остальной части на заявленных требованиях настаивает, просит их удовлетворить в полном объеме.

Суд, изучив материалы дела, выслушав явившихся лиц, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу пункта 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст.357 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 ст.258 НК РФ).

В силу пункта 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в отношении налога за ДД.ММ.ГГГГ год), не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в отношении налога за ДД.ММ.ГГГГ год).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) составляет 25 руб.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно нормам ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Решением Троицкого сельского Совета народных депутатов Троицкого района от 27.10.2011 № 56 установлены налоговые ставки земельного налога от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектами налогообложения в следующих размерах: 0,3 процента – в отношении земельных участков, в том числе отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, 1,5 процента – в отношении прочих земельных участков.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в отношении налога за ДД.ММ.ГГГГ год) и не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в отношении налога за ДД.ММ.ГГГГ год).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

Подпунктом 9 пункта 1 ст.32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69, 70 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1-3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным в суд материалам дела налоговое уведомление по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Факт направления административному ответчику подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.50).

В добровольном порядке требования налогового органа ФИО1 не исполнены.

Материалами дела установлено, что МИФНС России №4 обратилась к мировому судье судебного участка №1 Троицкого района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, в дальнейшем данный судебный приказ был отменен.

Также в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы налоговой инспекцией выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором была начислена пеня в размере 3590,57 руб. на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и в размере 1180,24 руб. на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Между тем, согласно сведениям, поступившим по запросу суда из МУ МВД России «Бийское», в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения транспортные средства не зарегистрированы.

Таким образом, законных оснований для начисления транспортного налога налогоплательщику ФИО1 за указанный период времени у административного истца не имелось.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № Межрайонная ИФНС № 4 по Алтайскому краю обратилась с заявлением ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Троицкого района Алтайского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки, в которую включен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год.

Решением Троицкого районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом апелляционного определения Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ) административные исковые требования Межрайонной ИФНС №4 по Алтайскому краю удовлетворены в части. Взыскано с ФИО1 недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2180 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,60 руб. В остальной части требований налоговой инспекции отказано.

Также в связи с несвоевременной уплатой задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ по вышеуказанным требованиям налогоплательщику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № 8638,72 руб. на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, 3048,02 руб. на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Судом установлено, что на дату обращения в суд с настоящим административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год в отношении указанных в налоговых уведомлениях земельных участков истекли.

Согласно КРСБ налогоплательщика по транспортному налогу недоимка за ДД.ММ.ГГГГ год и за ДД.ММ.ГГГГ год, а также по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год не взыскана, добровольных оплат в счет погашения недоимки не поступало. Согласно КРСБ налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному листу ФС № произведено частичное взыскание недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 2180 руб.; ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная оплата недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 104,00 руб. Между тем в судебном заседании представитель административного ответчика представил сведения о том, что ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке была оплачена недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 104,00 руб., с чем согласился и административный истец.

Таким образом, в нарушение положений статей 62, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец не представил доказательств взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, а также недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в судебном порядке и что срок для принудительного взыскания недоимки не истек.

При этом направление налогоплательщику ФИО1 налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором начислена пеня на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и пеня на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год не является основанием для иного исчисления сроков принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Арбитражного суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой налогового кодекса РФ», сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает удовлетворении требований налогового органа.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении уточненного административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по транспортному налогу и земельному налогу - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Троицкий районный суд Алтайского края.

Председательствующий М.С. Белозерцева

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2022