Решение по делу № 2А-2018/2023 от 06.06.2023 - о взыскании пени по земельному налогу, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

<.....>

Дело № 2а - 2018/2023

УИД 59RS0006-02-2023-000960-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2023 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Макашиной Е.Е.,

при секретаре Тихоновой А.В.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность в размере 16 985,09 руб., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (дата) в размере 16 974,01 руб.,

- пени в размере 4,45 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (дата) за период с (дата). по (дата).,

- пени в размере 6,63 руб. начисленные на недоимку по земельному налогу за (дата) за период с (дата). по (дата).

В обоснование иска указано, что в собственности административного ответчика ФИО1 в (дата) находится земельный участок, с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог за (дата) в размере 1 347 руб., в адрес административного ответчика ФИО1 направлено налоговое уведомление об оплате налога №....

В установленный срок земельный налог административным ответчиком не уплачен, в связи с чем Инспекцией произведено начисление пени в размере 6,82 руб. за период с (дата) год по (дата) год. В адрес административного ответчика направлено требование №... об оплате земельного налога, пени. Недоимка по земельному налогу за (дата) и пени частично оплачены в период с (дата) год по (дата) год. Задолженность по пени составляет 6,63 руб.

Кроме того, в соответствие с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с (дата) год по (дата) год, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год (с учетом прекращения деятельности с (дата)):

- ОПС в размере ((32 448 /12)*9+(32 448 /12/31)* 11) = 25 295,48 руб. (в карточке счета взнос распределилась на сумму 24 345,07 руб. и 872,26 руб.);

- ОМС в размере ((8 426 /12)*9+(8 426 /12/31)* 11) = 6 568,66 руб. (в карточке лицевого счета взнос распределилась на сумму 6 342,15 руб. и 226,51 руб.) со сроком уплаты не позднее (дата).

Налогоплательщиком в срок установленный законодательством страховые взносы на ОПС за (дата) не уплачены. Общий остаток задолженности - 16 978,46 рублей.

Инспекцией произведено начисление пени в размере 4,45 руб. за период с (дата) год по (дата) год. В адрес административного ответчика направлено требование №... об оплате земельного налога, пени.

Недоимка по земельному налогу за (дата) и пени частично оплачены в период с (дата) год по (дата) год. Задолженность по пени составляет 6,63 руб. До настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не погашена.

Мировым судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №... от (дата). о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, пени, а также задолженности по пени, начисленных на недоимку по земельному налогу.

(дата) мировым судьей вынесено определение об отмене данного судебного приказа, в связи с поступлением выражений ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, направила суду заявление о рассмотрении дела в ее отсутствии, указала, что задолженность не уплачена, настаивает на исковых требованиях (л.д. ).

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, заявлений, ходатайств суду не представил.

Суд, изучив материалы дела, обозрев материалы дела №..., приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений ч. 3 ст. 396 НК РФ следует, что исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Частью 4 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Кодекса следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 2 Решения Пермской городской Думы от 08.11.2005 года № 187 «О земельном налоге на территории города Перми» установлены налоговые ставки в следующих размерах:

- 0,2 процента в отношении земельных участков:

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

предоставленных (приобретенных) под индивидуальные гаражи, а также под гаражи в гаражно-строительных, гаражно-эксплуатационных и иных гаражных кооперативах, овощные ямы (индивидуальные и в кооперативах овощных ям);

- 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Как установлено абзацем 1 пункта 2 указанной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно абзацу 2 части 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в (дата) на праве собственности принадлежал земельный участок, с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>".

Налогоплательщику начислен земельный налог за (дата) в размере 1347 руб., в связи с чем в его адрес Инспекцией направлено налоговое уведомление №... от (дата) по сроку уплаты до (дата) (л.д. 14, 15).

Обязанность по уплате земельного налога за налоговый период (дата) исполнена с пропуском установленного срока – в период с (дата) по (дата).

Поскольку в установленный законодательством срок земельный налог уплачен не был, Инспекцией произведено начисление пени по земельному налогу за (дата) за период с (дата) по (дата) в размере 6,82 руб.

В связи с образовавшейся задолженностью налогоплательщику направлено требование №... от (дата) по сроку уплаты до (дата) (л.д. 16-17).

В период с (дата).по (дата). ответчиком произведено погашение задолженности по земельному налогу за (дата) в размере 1 347 рублей.

Кроме того, ФИО1 в период с (дата) по (дата) год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 12-13), в связи с чем, обязан был уплачивать фиксированные страховые взносы за (дата).

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за (дата) (с учетом прекращения деятельности с (дата)):

- ОПС в размере 25 295,48 руб. Расчет: ((32 448 /12)*9+(32 448 /12/31)* 11) (в карточке лицевого счета взнос распределен на сумму 24 345,07 руб. и 872,26 руб.).

- ОМС в размере 6 568,66 руб. Расчет: ((8 426 /12)*9+(8 426 /12/31)* 11) (в карточке лицевого счета взнос распределен на сумму 6 342,15 руб. и 226,51 руб.).

Срок уплаты установлен не позднее (дата).

В установленный срок указанные страховые взносы за (дата) ответчиком уплачены не были. В связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок Инспекцией произведено начисление пени по страховым взносам в размере 4,45 руб. за период с (дата) по (дата).

В связи с образовавшейся задолженностью налогоплательщику направлено требование №... от (дата) по сроку уплаты до (дата) (л.д. 22-23).

Указанное требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено. (дата) страховые взносы уплачены частично, задолженность по страховым взносам на ОПС за (дата) составляет 16 974,01 руб.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от (дата) № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором, третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23.12.2020 года (пункт 2 статьи 9) и подлежит применению к отношениям, возникшим после указанной даты.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

После выставления требования №... от (дата) задолженность ответчика превысила 10 000 рублей.

(дата) мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю недоимки по: транспортному налогу с физических лиц: налог за (дата) в размере 1125 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в размере 5,70 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)): налог со сроком уплаты (дата) в размере 25217,33 рубля, пени за период с (дата) по (дата) в размере 547,41 рубль; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата): налог со сроком уплаты (дата) в размере 1583,56 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в размере 31,84 рубля; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за (дата) в размере 1347 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в размере 6,82 рубля (всего 29864,66 рублей), а также о взыскании государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 547,97 рублей.

(дата) данный судебный приказ отменен (л.д. 7).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление поступило в Орджоникидзевский районный суд (дата), направлено почтой (дата) (л.д. 4, 32).

Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на ОПС, пени.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате недоимки, пени, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам, требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени по страховым взносам и по земельному налогу.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 679,40 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающего по адресу: <АДРЕС> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (дата) в размере 16 974,01 руб.;

- пени в размере 4,45 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (дата) за период с (дата). по (дата).;

- пени в размере 6,63 руб. начисленные на недоимку по земельному налогу за (дата) за период с (дата). по (дата).

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающего по адресу: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 679,40 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме ((дата).).

Судья <.....> Е.Е. Макашина

<.....>